W dniu 14 czerwca br. Ministerstwo Finansów przedstawiło część szczegółowych rozwiązań w ramach tzw. Polskiego Ładu. Ogólne założenia programu opisaliśmy w artykule „Polski Ład” – zapowiedź dużych zmian podatkowych.
Przejdź do artykułu
Centrum Obsługi w MF (Investor Desk)
Kluczowe inwestycje mają być bezpośrednio obsługiwane przez Ministerstwo Finansów. Dla strategicznych klientów, zarówno zagranicznych jak również polskich, powstanie Centrum Obsługi Inwestora przy Ministerstwie Finansów. Investor Desk będzie zajmować się kompleksową obsługą podatników – zarówno na etapie wydawania interpretacji 590, jak również na późniejszym etapie inwestycji w zakresie bieżącej obsługi firmy.
Interpretacja 590 – jedna decyzja dla jednej inwestycji
Obecnie uzyskanie informacji o podatkowych konsekwencjach inwestycji to długi i skomplikowany proces. Podatkowe konsekwencje dużych inwestycji mogą dotyczyć jednocześnie PIT, CIT, VAT, akcyzy, podatku od nieruchomości oraz cła. Zabezpieczenie podatkowe takiej inwestycji wymaga uzyskania kilku rodzajów dokumentów w kilku odrębnych procedurach, często przed różnymi organami. Odpowiedzią na te problemy będzie wydanie inwestorom jednej interpretacji o wszystkich skutkach podatkowych inwestowania w Polsce. Interpretacja 590 będzie przygotowanym bezpośrednio przez Ministerstwo Finansów porozumieniem inwestycyjnym.
Nowy instrument rozstrzygania wątpliwości podatników ma zapewnić inwestorowi najwyższą ochronę. Zgodnie z zapowiedziami, interpretację 590 będą mogli uzyskać inwestorzy, których wolumen inwestycji przekroczy 100 milionów zł. Opłata wstępna za otrzymanie interpretacji będzie wynosić 50 000 zł zaś, zgodnie z zapowiedziami, indywidulanie ustalana opłata główna będzie się wahać od 100 000 zł do 500 000 zł.
Interpretacja 590 ma obejmować nie tylko interpretację indywidualną, ale także ekwiwalent wiążącej informacji stawkowej, wiążącej informacji akcyzowej, opinii zabezpieczającej i uprzedniego porozumienia cenowego. Po zawarciu umowy z inwestorem, Interpretacja 590 będzie obowiązywała przez 5 lat od daty jej wydania. Możliwe będzie renegocjowanie jej treści, w tym przedłużenie okresu jej obowiązywania.
Ułatwienia w CIT dla Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK)
Prowadzenie działalności gospodarczej w formie podatkowej grupy kapitałowej umożliwia wspólne rozliczania dochodów i strat przez spółki wchodzące w skład grupy. Obecnie PGK mogą utworzyć spółki kapitałowe, których przeciętna wysokość kapitału zakładowego wynosi 500 000 zł. MF proponuje zmniejszenie tego wymogu do 250 000 zł. Zgodnie z zapowiedziami wprowadzona ma zostać możliwość połączenia, przekształcenia oraz podziału spółek które tworzą PGK. Zlikwidowany ma zostać również warunek osiągnięcia 2% rentowności przez PGK. MF planuje wprowadzić możliwość rozliczenia strat przez spółkę zależną z grupy. Zniesiony ma zostać również wymóg zawarcia umowy podatkowej grupy kapitałowej w formie aktu notarialnego.
Grupy Podatkowe VAT
Obecnie w Polsce funkcjonowanie grup kapitałowych jest możliwe jedynie na gruncie podatku CIT. Zgodnie z zapowiedziami od 1 stycznia 2022 r. ma zostać wprowadzona instytucja grupy VAT. W odróżnieniu od grup kapitałowych w CIT, w grupach VAT nie będzie limitu minimalnej wysokości kapitału zakładowego. W grupach VAT kryterium udziałowe, zostanie określone na 50% (w grupach kapitałowych na gruncie CIT wynosi 75%).
Grupy VAT funkcjonują w wielu państwach Unii Europejskiej. MF zakłada, że wprowadzenie grup VAT po polskiego porządku prawnego zachęci przedsiębiorców do inwestowania w Polsce (o zapowiedzi Grup VAT pisaliśmy tutaj).
Polska Spółka Holdingowa (PSH)
Polskie spółki holdingowe to spółki kapitałowe – spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjne. MF zaproponowało zwolnienie z podatku 95% dywidend otrzymywanych przez PSH ze spółki zależnej. Beneficjentami tego rozwiązania mają być inwestorzy spoza Unii Europejskiej. Zgodnie z planami podatek będzie pobierany od 5% wartości wypłacanej dywidendy. Firmy pochodzące z EOG i Szwajcarii są już obecnie z opodatkowania zwolnione od podatku w przypadku wypłaty po dwóch latach posiadania akcji. Wprowadzona zostanie jednak możliwość wyboru i zastosowania 95% zwolnienia z podatku w przypadku dokonania wypłaty już po roku.
Kolejnym zaprezentowanym rozwiązaniem jest zwolnienie z CIT dla polskich spółek holdingowych dla zysków ze zbycia udziałów i akcji w spółkach zależnych. Dotychczas takie zyski były opodatkowane według stawki 19%. Zgodnie z projektem mają być całkowicie zwolnione z podatku.
Opcja opodatkowania VAT usług finansowych
Obecnie usługi finansowe są zwolnione od opodatkowania VAT. Tym samym instytucje finansowe nie mają możliwości odliczenia podatku VAT od zakupu towarów i usług, które zostały nabyte w celu świadczenia przez nie zwolnionych usług finansowych. Tym samym instytucje te ponoszą ekonomiczny ciężar tego podatku. Zgodnie z zaproponowanym rozwiązaniem, będą one mogły wybrać opcję opodatkowania świadczonych usług, a w związku z tym – uzyskać możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z zakupami na potrzeby tych usług.
Zmiana ta ma zachęcić instytucje finansowe do przeniesienie swoich europejskich siedzib do Polski. Możliwość wyboru opodatkowania VAT przez instytucje finansowe ma ułatwić im rozpoczęcie inwestowania w Polsce.
Będziemy Państwa informować o kolejnych rozwiązaniach zaproponowanych przez Ministerstwo Finansów w ramach Polskiego Ładu.
