30 czerwca 2020 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przedłużenia niektórych terminów związanych z przekazaniem informacji o schematach podatkowych i wymianą informacji podatkowych z innymi państwami (Rozporządzenie MDR). Nowe regulacje to następstwo ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19.
Rozporządzenie MDR przedłuża również niektóre terminy wskazane w ustawie z 28 maja 2020 r. nowelizującej m.in. ustawę o podatku CIT i VAT, która weszła w życie 1 lipca 2020 r. (Nowelizacja), a o której pisaliśmy szerzej tutaj.
Ponowne raportowanie schematów transgranicznych
- Na podstawie przepisów Nowelizacji podatnicy zostali zobowiązani ponownie zaraportować transgraniczne schematy podatkowe, w których pierwszej czynności dokonano w okresie od dnia 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r. w celu uzupełnienia brakujących informacji.
- Terminy na wykonanie obowiązku ponownego raportowania schematów transgranicznych zostały odroczone Rozporządzeniem MDR do:
- 31 grudnia 2020 r. – dla promotorów;
- 31 stycznia 2021 r. – dla korzystających;
- 28 lutego 2021 r. – dla wspomagających (w tym samym terminie wspomagający zobowiązany będzie również do poinformowania promotora lub korzystającego, że uzgodnienie stanowi schemat podatkowy transgraniczny).
Przedłużenie terminów raportowania
Rozporządzenie MDR przedłuża też:
- do 30 kwietnia 2021 r. termin przekazania przez korzystającego informacji o schemacie podatkowym MDR-3 – w przypadku, gdy w okresie od dnia 26 czerwca 2018 r. do dnia 31 marca 2021 r. korzystający dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego transgranicznego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową;
- do 30 kwietnia 2021 r. termin przekazywania formularza MDR-4 - w przypadku, gdy w okresie od dnia 1 lipca 2020 r. do dnia 31 marca 2021 r. promotor lub wspomagający udostępnił korzystającemu schemat podatkowy transgraniczny;
- do 30 kwietnia 2021 r. - termin na przekazanie Szefowi KAS przez promotora lub wspomagającego danych dotyczących korzystającego;
- terminy dotyczące raportowania schematów transgranicznych po raz pierwszy, tj. gdy obowiązek raportowy powstał albo powstanie do 31 grudnia 2020 r. - terminy na raportowanie rozpoczną bieg od 1 stycznia 2021 r.
Rozporządzenia MDR przewiduje również przedłużenie do 31 lipca 2020 r. niektórych terminów związanych z przekazywaniem i wymianą informacji o:
- rachunkach raportowanych (CRS) oraz
- amerykańskich rachunkach raportowanych (FATCA).
Zmiany zasad raportowania
Nowelizacja wprowadziła również szereg zmian w zakresie MDR:
- Obowiązek ponownego raportowania schematów podatkowych transgranicznych
Jeśli pierwsza czynność związana z wdrożeniem schematu podatkowego została dokonana w okresie od 26 czerwca 2018 roku do 30 czerwca 2020 r., promotorzy, korzystający i wspomagający będą zobowiązani do ponownego przekazania Szefowi KAS informacji o transgranicznym schemacie podatkowym;
- Unieważnienie numerów schematów podatkowych (NSP) transgranicznych nadanych przed 1 lipca 2020 r.
- Złagodzenie wymogów podpisywania MDR-3
Zlikwidowano obowiązek podpisywania MDR-3 przez wszystkich członków zarządu / osoby uprawnione przynajmniej do 10% udziału w zysku spółki (w przypadku spółek osobowych) – formularz może zostać podpisany zgodnie z zasadami reprezentacji osób prawnych poprzez:
Ważne: Podobnie jak przed wejściem w życie Nowelizacji, formularz MDR-3 nie będzie mógł być podpisany przez pełnomocników spółek.
- Zmiana szczególnej cechy rozpoznawczej w zakresie płatności do rajów podatkowych
Zgodnie z Nowelizacją schemat podatkowy będzie występować również w przypadku transakcji z podmiotami z krajów wpisanych na unijną listę rajów podatkowych, a nie jak dotychczas wyłącznie w przypadku transakcji z podmiotami z rajów podatkowych określonych wyłącznie w polskich przepisach.
W razie pytań zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:
Łukasz Bączyk
Head of Tax, Board Member
E: lbaczyk@asbgroup.eu
Jarosław Szajkowski
Tax Manager - Tax Adviser
E: jszajkowski@asbgroup.eu
Marta Skrodzka
Tax Manager - Tax Adviser
E: mskrodzka@asbgroup.eu
Piotr Szeliga
Tax Manager - Tax Adviser
E: pszeliga@asbgroup.eu
Paweł Jóźwik
Tax Manager - Attorney-at-law
E: pjozwik@asbgroup.eu