Prezydent podpisał ustawę z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, która ma na celu poprawę efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Nowe przepisy w większości wchodzą w życie 1 października 2026 r. Jednym z głównych zmian prowadzoną ustawę jest likwidacja obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych.
Czym są schematy podatkowe (MDR)?
MDR (Mandatory Disclosure Rules) to przepisy nakładające obowiązek zgłaszania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej określonych uzgodnień mogących prowadzić do osiągnięcia korzyści podatkowych. Polskie regulacje, obowiązujące od 2019 r., należały do najbardziej rozbudowanych w Europie. Obejmowały nie tylko schematy transgraniczne wymagane przez prawo Unii Europejskiej, ale również tzw. schematy krajowe, czyli obowiązek raportowania uzgodnień podatkowych dotyczących sytuacji, gdy wszystkie podmioty zaangażowane działają w Polsce. W praktyce takie przepisy powodowały liczne obowiązki dokumentacyjne zarówno po stronie przedsiębiorców, jak i doradców podatkowych, księgowych oraz biegłych rewidentów.
Zmiany od 1 października 2026 r.
Najważniejszą zmianą jest rezygnacja z obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych. Po wejściu w życie nowelizacji obowiązek raportowania pozostanie wyłącznie w odniesieniu do schematów transgranicznych, czyli takich, które obejmują więcej niż jedną jurysdykcję podatkową i wynikają z przepisów unijnych. Oznacza to, że dla zdecydowanej większości przedsiębiorców prowadzących działalność wyłącznie w Polsce obowiązki MDR zostaną znacząco ograniczone.
Raportowanie schematów podatkowych nie zostaje całkowicie zniesione. Nadal obowiązywać będą przepisy dotyczące schematów transgranicznych, których raportowanie wynika z prawa Unii Europejskiej. Przedsiębiorcy prowadzący działalność międzynarodową lub realizujący transakcje z podmiotami zagranicznymi nadal będą musieli analizować swoje obowiązki w zakresie MDR.
Inne zmiany w Ordynacji podatkowej
Nowelizacja wprowadza również szereg innych rozwiązań, w tym m.in.:
- Podwyższenie z 1 000 zł do 5 000 zł limitu podatku, który może zostać zapłacony przez inny podmiot,
- Wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności,
- Usunięcie obowiązku raportowania schematów podatkowych przez promotorów (doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów, rzeczników patentowych) obowiązanych do zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej (dostosowanie przepisów do wyroku TSUE w sprawie C-694/20),
- Uchylenie obowiązku posiadania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych,
- Uproszczenie trybu korygowania deklaracji z urzędu przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających i zwiększenie wysokości korekty z kwoty 5000 do 10 000 zł.
Podsumowanie
Likwidacja obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych jest jedną z oczekiwanych zmian przez przedsiębiorców i doradców podatkowych. Ograniczenie obowiązków wyłącznie do schematów transgranicznych oznacza uproszczenie systemu, ograniczenie kosztów oraz obowiązków administracyjnych. Nie oznacza to jednak całkowitego końca raportowania MDR. Firmy prowadzące działalność międzynarodową nadal będą zobowiązane do analizowania transakcji pod kątem przepisów dotyczących schematów transgranicznych.
Autor: Agata Bienia, Doradca podatkowy.
Warto także przeczytać:
Projektowane zmiany w IP Box – zakres i perspektywy wdrożenia
Wydłużenie terminu raportowania JPK – nowelizacja ustawy z podpisem Prezydenta
Dodatkowe zapytania? Zapraszamy do kontaktu:
