IP Box to preferencyjna podatkowa pozwalająca na opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%. IP Box od kilku lat stanowi jedno z najważniejszych instrumentów wspierających działalność innowacyjną w Polsce. Szczególne znaczenie zyskała w branży IT, ale korzystają z niej również przedsiębiorcy prowadzący prace badawczo-rozwojowe w innych sektorach gospodarki.
Ministerstwo Finansów planuje zmiany
Założenia projektu zostały przedstawione we wrześniu 2025 r. pod numerem UD116. Następnie, w marcu 2026 r., opublikowano rządowy projekt zmian w podatkach dochodowych, który został poddany konsultacjom publicznym. W ich trakcie zgłoszono szereg uwag i propozycji zmian. Głównym celem projektowanych regulacji jest dalsze uszczelnienie systemu podatkowego.
Kluczowe założenia projektu zmian w zakresie IP Box
Z analizy projektu ustawy wynika, że planowane zmiany obejmują przede wszystkim:
Wymóg zatrudnienia
Jedną z najistotniejszych planowanych zmian jest uzależnienie możliwości korzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku od spełnienia dodatkowych wymogów dotyczących zaplecza kadrowego podatnika.
Warunkiem stosowania stawki 5% ma być:
- zatrudnienie na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym
lub
- ponoszenie miesięcznych kosztów wynagrodzeń związanych z zatrudnieniem co najmniej 3 osób fizycznych, na podstawie umów o pracę lub innych umów, w kwocie odpowiadającej co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
Do powyższego poziomu zatrudnienia nie będą mogły zostać wliczone osoby lub podmioty powiązane z podatnikiem. W praktyce wyklucza to możliwość uwzględnienia m.in. członków rodziny zarządu, wspólników lub udziałowców.
W praktyce planowane regulacje mogłyby ograniczyć dostępność IP Box dla najmniejszych podmiotów, zwłaszcza przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą samodzielnie lub przy wsparciu niewielkiego zespołu.
Objęcie dochodów IP Box daniną solidarnościową
Kolejną planowaną zmianą jest wliczenie dochodów opodatkowane w ramach IP Box do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową. Oznacza to, że dochody korzystające z preferencyjnej 5% stawki podatku byłyby jednocześnie uwzględniane przy ustalaniu, czy podatnik przekroczył próg 1 mln zł dochodu, od którego naliczana jest dodatkowa 4% danina solidarnościowa.
W praktyce oznaczałoby to, że w części nadwyżki powyżej 1 mln zł dochodu efektywne obciążenie podatkowe wzrosłoby z 5% do 9% (5% podatku w ramach IP Box oraz 4% daniny solidarnościowej). Chociaż nadal byłby to poziom opodatkowania istotnie niższy niż w przypadku większości innych form opodatkowania działalności gospodarczej, zmiana ta zmniejszałaby skalę korzyści podatkowych dostępnych dla podatników osiągających wysokie dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Wejście w życie zmian
Choć ostateczny kształt projektowanych przepisów nie jest jeszcze przesądzony, kierunek zmian wydaje się jednoznaczny – preferencja IP Box ma być dostępna w węższym zakresie i na bardziej restrykcyjnych warunkach niż obecnie. Zgodnie z opublikowanym projektem nowe regulacje miałyby wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Oznaczałoby to, że rok 2026 byłby ostatnim okresem, w którym przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mogliby korzystać z preferencyjnego opodatkowania w ramach IP Box na dotychczasowych zasadach.
Należy jednak pamiętać, że projekt musi przejść dalsze etapy procesu legislacyjnego w Sejmie i Senacie, a następnie zostać podpisany przez Prezydenta. Nie można więc wykluczyć zarówno zmian w treści proponowanych regulacji, jak i przesunięcia terminu ich wejścia w życie.
Niezależnie od dalszych etapów projektu, warto już teraz przeanalizować potencjalny wpływ planowanych zmian na prowadzoną działalność. W szczególności podatnicy powinni zweryfikować, czy będą spełniać przyszłe wymogi dotyczące zatrudnienia, a także rozważyć alternatywne modele opodatkowania i związane z nimi konsekwencje podatkowe. Odpowiednio wczesne przygotowanie może ograniczyć ryzyko podatkowe i ułatwić dostosowanie się do nowych regulacji, jeśli ostatecznie zostaną one uchwalone.
Autor: Agata Bienia, Doradca podatkowy.
Warto także przeczytać:
Nowelizacja CIT 2026 - nowa wersja projektu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Dodatkowe pytania? Zapraszamy do kontaktu:
