Obowiązujące dotąd przepisy przewidywały sankcję w postaci natychmiastowej utraty statusu podatnika CIT przez całą Podatkową Grupę Kapitałową w przypadku zawarcia choćby jednej transakcji z podmiotem powiązanym spoza grupy na warunkach odbiegających od rynkowych. Regulacja ta, niezależnie od wartości transakcji, intencji stron czy okoliczności jej zawarcia prowadziła do poważnych konsekwencji podatkowych, trudnych do zarządzenia nawet przy dochowaniu należytej staranności.
Nowelizacja przepisów jako odpowiedź na postulaty rynku
Ministerstwo Finansów zapowiedziało uchylenie mechanizmu automatycznej utraty statusu podatnika CIT. Planowana zmiana stanowi reakcję na liczne sygnały ze strony środowisk biznesowych i doradców podatkowych, wskazujące na nieproporcjonalność dotychczasowych regulacji oraz ich destabilizujący wpływ na funkcjonowanie grup kapitałowych.
W materiale wideo o zmianach opowiada Łukasz Koc, Senior Tax Manager
Zakres projektowanej zmiany - ograniczenie sankcji, nie obowiązków
Rezygnacja z jednej sankcji nie oznacza zwolnienia z pozostałych obowiązków w zakresie cen transferowych. Nadal wymagane będzie stosowanie warunków rynkowych oraz sporządzanie odpowiedniej dokumentacji. Zmiana przepisów ogranicza jednak ryzyko nieproporcjonalnych skutków ewentualnych uchybień, w szczególności tych o charakterze incydentalnym.
Przepisy przejściowe - potencjalne skutki wsteczne
Projektowane regulacje zawierają przepisy przejściowe, zgodnie z którymi nowe zasady będą mogły znaleźć zastosowanie również do stanów faktycznych sprzed wejścia w życie nowelizacji. Warunkiem będzie m.in. brak wydania decyzji o wygaśnięciu statusu PGK oraz brak złożonego rozliczenia podatkowego. To rozwiązanie może umożliwić niektórym grupom odzyskanie statusu podatnika CIT.
Wpływ zmian na atrakcyjność formy PGK
Nowelizacja może przełożyć się na wzrost zainteresowania tworzeniem Podatkowych Grup Kapitałowych. Dotychczasowa niepewność regulacyjna i potencjalne ryzyka związane z jedną, sporną transakcją skutecznie ograniczały liczbę nowo powstających grup. Ograniczenie najbardziej dotkliwej sankcji może istotnie poprawić klimat prawny dla tej formy organizacyjnej.
Kontynuacja obowiązków w zakresie cen transferowych
Pomimo złagodzenia reżimu sankcyjnego, obowiązki w zakresie cen transferowych pozostają bez zmian. Prawidłowe ustalanie warunków transakcji oraz rzetelna dokumentacja ich rynkowości pozostają kluczowe z perspektywy bezpieczeństwa podatkowego. Nowelizacja nie znosi wymogów compliance, zmniejsza jedynie skalę konsekwencji potencjalnych błędów.
Więcej artykułów na temat cen transferowych:
Nieodpłatne poręczenie między podmiotami powiązanymi a przychód z nieodpłatnych świadczeń - nowe stanowisko KIS
Cash pooling w świetle interpretacji KIS: jak poprawnie określić wartość transakcji dla celów cen transferowych?
Nieodpłatne poręczenie w CIT estońskim - kiedy powstaje obowiązek dokumentacji cen transferowych?
Czy planowana deregulacja w KKS wpłynie na TP?
