Według ustawy o PIT, jeśli fundacja rodzinna wypłaca środki fundatorowi i jego najbliższym, czyli tak zwanej zerowej grupie podatkowej, te wypłaty są zwykle wolne od podatku dochodowego.
Jednak, jeżeli do majątku fundacji wkłady wnosiły także osoby trzecie, zwolnienie to nie obejmuje całej kwoty. Fundator zwrócił się więc z pytaniem ➡ jak obliczyć podatek dla wypłat z majątku fundacji pochodzącego także ze środków wniesionych przez osoby trzecie. W ostatnich dniach WSA w Białymstoku odniósł się do tej sprawy.
Zgodnie z wyrokiem sądu, fundator skorzysta ze zwolnienia w PIT w części odpowiadającej ułamkowi wkładów fundatora i jego rodziny w majątku fundacji. Wówczas podatnik będzie musiał obliczyć część przysługującego mu zwolnienia w następującej proporcji: (i) wysokość wkładu wniesionego przez fundatora i jego bliskich dzielona przez (ii) łączną wysokość wkładów. Proporcja będzie obliczana ponownie po dokonaniu każdej wpłaty do majątku fundacji.
Przykład: Jeżeli okaże się, że 75% majątku fundacji pochodzi z wkładów osób zwolnionych, również 75% wypłaty będzie nieopodatkowane, natomiast od pozostałych 25% wypłaty będzie trzeba odprowadzić podatek PIT według standardowej stawki przy tego rodzaju przychodzie (15%). Efektywna stawka opodatkowania fundatora w takim przypadku wyniesie 25% x 15% = 3,75% wysokości wypłaty z fundacji.
Na podstawie wyroku WSA w Białymstoku z dnia 26.03.2024, sygn. akt I SA/BK 62/24
