Zwroty VAT

Podatek VAT jest podatkiem od obrotu. Podatnicy odprowadzają podatek należny od dokonanych transakcji sprzedaży, który jest pomniejszany o podatek naliczony wynikający z dokonanych zakupów. Często kwota podatku naliczonego przewyższa kwotę podatku należnego wynikającego ze sprzedaży, a w rezultacie na rachunku podatnika powstaje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym.. W tym przypadku do decyzji podatnika pozostaje jak ta nadwyżka zostanie wykorzystana.

• Czym jest zwrot?
• Kiedy podatnik może wnioskować o zwrot?
• W jaki sposób podatnik może zawnioskować o zwrot?
• Jaki jest czas oczekiwania na zwrot?
• Forma zwrotu VAT?
• Co może wpłynąć na czas oczekiwania na zwrot?

W sytuacji, gdy podatek naliczony przewyższa podatek należny do zapłaty, na rachunku podatnika powstaje nadwyżka. Pozostawia to podatnikowi wybór, czy wskazaną nadwyżkę przenieść na kolejny miesiąc (dzięki czemu zostanie zmniejszona kwota zapłaty podatku wynikającego ze sprzedaży w następnych okresach rozliczeniowych), czy zaaplikować o zwrot na wskazany rachunek bankowy.

Podatnik wnioskuje o zwrot poprzez deklaracje JPK_VAT za miesiąc lub kwartał, w którym powstała nadwyżka, zaznaczając w sekcji E formularza odpowiednie pola od 540 do 58 z terminami zwrotu.

Termin zwrotu podatku VAT następuje na zasadach wskazanych w art. 87 ustawy o VAT. Każdy z terminów regulowany jest osobnymi przesłankami.

Podatnikowi, od momentu złożenia deklaracji VAT, przysługuje zwrot na rachunek bankowy w ciągu:

• 60 dni; jest to termin podstawowy dla zwrotu podatku.
• 180 dni; jest to termin wydłużony, stosowany wobec podatników, którzy w okresie rozliczeniowym nie dokonali żadnej sprzedaży usług lub towarów.
• 25 dni; wskazany termin przysługuje podatnikowi w momencie, gdy spełnia on łącznie przesłanki wskazane w art. 87 ust. 6, takie jak status czynnego podatnika VAT w ciągu ostatnich 12 miesięcy poprzedzających wniosek, złożenie w urzędzie skarbowym potwierdzenie zapłaty należności w drodze przelewu lub w ramach art. 87 ust. 6a wniósł o zwrot nadwyżki VAT na rachunek VAT.
• 40 dni; jest to szczególny termin, do którego mają prawo podatnicy, którzy spełnili łącznie wszystkie przesłanki wskazane w art. 87 ust. 5b, w ramach których występuje między innymi warunek dokumentowania transakcji za pomocą faktur ustrukturyzowanych, tj. systemu KSEF.

Zwrot podatku następuje na rachunki bankowe, spełniające przesłanki wskazane w art. 87 ust. 2. Zgodnie z powyższym, podatnik może uzyskać zwrot:

• na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę w Polsce; albo
• na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym; lub
• na wskazany przez podatnika rachunek banku mającego siedzibę w Polsce; lub
• na rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej, sporządzonego na piśmie, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania tego zwrotu.

Czas oczekiwania na zwrot może ulec zmianie. Zgodnie z ustawą, jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach:

• czynności sprawdzających,
• kontroli podatkowej,
• kontroli celno-skarbowej
• postępowania podatkowego.

Dodatkowo, należy zwrócić uwagę, że art. 87 ust. 2 wskazuje, że termin otrzymania zwrotu oblicza się „od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika”. Tym samym, złożenie korekty części deklaracyjnej JPK_VAT skutkuje liczeniem terminu zwrotu podatku od początku.

Czynni podatnicy VAT mają prawo do zwrotu VAT wynikającego z nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Nadwyżka ta może wynikać z różnych sytuacji np. sprzedaż dokonywana przez podatnika jest podatkowana niższą stawką VAT niż na otrzymywanych fakturach zakupowych; przedsiębiorca poniósł dodatkowe koszty związane z nowymi inwestycjami lub modernizacją środków trwałych.

Wnioskowanie o zwrot VAT często inicjuje czynności sprawdzające lub kontrolę podatkową wszczęte przez właściwe organy skarbowe w celu weryfikacji poprawności rozliczeń i zasadności kwoty zwrotu VAT. Niemniej jednak w przypadku znaczących kwot nadwyżki wnioskowanie o zwrot VAT może przyczynić się do poprawy płynności finansowej przedsiębiorstwa.

W razie pytań zapraszamy do kontaktu.

Autor:

Magdalena Krajewska

Junior Vat Consultant