Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja przepisów ma wejść w życie 1 stycznia 2023 roku.
Usunięcie przepisów o ukrytej dywidendzie
Jedną z najważniejszych zmian jest zniesienie przepisów o ukrytej dywidendzie wprowadzonych przez Polski Ład 1.0. Ukryta dywidenda to koszty związane transakcjami z podmiotami powiązanymi posiadające nierynkowy charakter. Koszty uznane za ukrytą dywidendę podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów. Problemy interpretacyjne i potencjalne utrudnienie prowadzenia działalności gospodarczej spowodowały całkowite wycofanie się projektodawcy z przepisów o ukrytej dywidendzie.
Zmiany w podatku minimalnym
Projekt zakłada też odroczenie wprowadzenia w życie minimalnego podatku dochodowego do 1 stycznia 2023 r. Podatnicy zostali zwolnieni z obowiązku zapłaty minimalnego podatku za rok podatkowy 2022 r.
Podatek minimalny dotyczy spółek oraz podatkowych grup kapitałowych, które poniosły stratę lub uzyskały niski wskaźnik dochodowości (udział dochodów w przychodach). Dokonano modyfikacji konstrukcji tego podatku, m.in. podnosząc z 1% do 2% wskaźnik dochodowości powodujący powstanie obowiązku podatkowego. Dodatkowo, mali podatnicy i spółki postawione w stan likwidacji zostały wyłączone z kategorii podatników podatku minimalnego.
Pozostałe zmiany
Poza powyższymi kwestiami projekt proponuje też zmiany:
- w podatku od przerzuconych dochodów: doprecyzowanie definicji podmiotów powiązanych i spółek posiadających siedzibę lub zarząd na terytorium RP oraz warunków objęcia podatkiem od przerzuconych dochodów;
- w podatku u źródła (WHT): rozszerzenie zakresu zwolnienia przedmiotowego w podatku u źródła i wydłużenie skuteczności oświadczenia płatnika do końca roku podatkowego;
- w ryczałcie od dochodów spółek (tzw. estoński CIT): przeniesienie na koniec trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego terminu zapłaty ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku na pokrycie strat;
- w zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC): wprowadzenie przepisów mających na celu eliminację podwójnego opodatkowania w przypadku wypłaty dywidendy pomiędzy zagranicznymi jednostkami kontrolowanymi pozostającymi w tej samej strukturze holdingowej. Doprecyzowano definicję jednostki zależnej oraz uszczegółowiono wymóg wysokiej rentowności mający zastosowanie w przypadku potencjalnego zbycia aktywów w trakcie roku podatkowego;
- w polskiej spółce holdingowej: zmiana definicji polskiej spółki holdingowej – rozszerzono katalog form prawnych, w których może działać spółka holdingowa, o prostą spółkę akcyjną;
- dotyczące procedury zwrotu podatku od przychodów z budynków: uproszczenie procedury zwrotu podatku od przychodów z budynków w przypadku braku wątpliwości co do wartości zwrotu;
- dotyczące obowiązku dokumentacyjnego w zakresie tzw. transakcji rajowych: podniesienie progów dokumentacyjnych, likwidacja domniemania rezydencji rzeczywistego właściciela w raju podatkowym oraz ułatwienia w identyfikacji rzeczywistego właściciela należności na potrzeby sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Na bieżąco będziemy informować Państwa o postępach w pracy nad ustawą. Z omawianym projektem mogą się państwo zapoznać klikając w link.
W razie pytań lub chęci skorzystania ze wsparcia ASB Poland zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:
