Zbliżający się termin raportowania spółek nieruchomościowych, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to 31 marca 2025 roku, co oznacza, że przedsiębiorcy mają ograniczony czas na dostarczenie wymaganych dokumentów. Warto zatem przygotować się odpowiednio wcześnie, aby uniknąć potencjalnych problemów.
Spółka nieruchomościowa – definicja
Spółka nieruchomościowa to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzenia bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy,
- co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich nieruchomości;
- wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 000 000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych;
- w roku poprzedzającym odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy przychody podatkowe, przychody podatkowe z tytułu najmu (lub innych podobnych czynności) lub przeniesienia wartości nieruchomości oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60 % ogółu przychodów.
W przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego - na pierwszy dzień roku obrotowego, co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio stanowiła wartość nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich nieruchomości oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 000 000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.
Kto jest zobowiązany do raportowania?
Obowiązek raportowania dotyczy spółek nieruchomościowych oraz podatników będący wspólnikami spółki nieruchomościowej, posiadający co najmniej 5% udziałów w tej spółce.
Terminy raportowania – kiedy należy złożyć dokumenty?
Spółki nieruchomościowe oraz zobowiązani podatnicy muszą dostarczyć wymagane informacje z końcem 3 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku spółki z rokiem obrotowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym, tj. kończącym się 31 grudnia 2024, termin ten upływa dnia 31.03.2025r.
Jakie informacje należy raportować?
Zgłoszenia przekazywane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej muszą zawierać:
- informacje o podmiotach posiadających bezpośrednio lub pośrednio w spółce nieruchomościowej udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze;
- liczbie wyżej wymienionych praw w spółkach nieruchomościowych.
Zgłoszenia dokonuje się na formularzach
- CIT-N1– Informacja o podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej – składana przez spółki nieruchomościowe,
- CIT-N2– Informacja o prawach do spółki nieruchomościowej oraz o podmiotach pośredniczących – składana przez podatników będących wspólnikami spółki nieruchomościowej.
Aby złożyć informacje CIT-N1 oraz CIT-N2 konieczne jest posiadanie polskiego numeru podatkowego (NIP) lub PESEL (w przypadku osoby fizycznej). Jeśli więc podmioty zobowiązane do raportowania nie posiadają polskiego numeru podatkowego NIP zobowiązane są do jego uzyskania.
Konsekwencje niedopełnienia obowiązków
Niezłożenie lub złożenie nieprawdziwych informacji jest sankcjonowane przez art. 80 Kodeksu Karno-Skarbowego i może podlegać karze grzywny. W zależności od kwalifikacji w wysokości 120, 180 lub nawet 240 stawek dziennych. W przypadku mniejszej wagi może być wymierzona także kara grzywny jak za wykroczenie skarbowe.
W razie dodatkowych pytań zapraszamy do kontaktu
