Ulga na robotyzację jest nową formą wsparcia dostępną dla firm inwestujących w robotyzację i automatyzację produkcji obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. Polega ona na dodatkowym odliczeniu od podstawy opodatkowania 50% kosztów kwalifikowanych. W ten sposób wydatek może zostać rozpoznany efektywnie w wysokości 150% (100% - poprzez rozpoznanie go jako KUP, kolejne 50% - poprzez zastosowanie ulgi na robotyzację w zeznaniu rocznym).
Ulga ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodu poniesionych na robotyzację wyłącznie w latach 2022-2026. Co ciekawe, zgodnie z ostatnimi interpretacjami podatkowymi, ulga może zostać rozliczona w odniesieniu do środków trwałych nabytych przed 2022 r., dla których w bieżącym okresie dokonywane są opisy amortyzacyjne.
Wątpliwości i niejasności związane z ulgą
Nowe przepisy są niejasne i istnieją wątpliwości czy podatnik może od podstawy opodatkowania (dochodu) dodatkowo odliczyć 50% odpisów amortyzacyjnych uwzględnianych w poszczególnych latach czy jednak intencją ustawodawcy było umożliwienie jednorazowego odliczenia 50% wydatków na nabycie środków trwałych.
Wydaje się, że jednak, że to pierwsze podejście obecnie jest akceptowane przez organy podatkowe. Ponadto Dyrektor KIS potwierdził, że w przypadku nabycia fabrycznie nowych środków trwałych (robota) i ich wprowadzenia do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. - odpisy amortyzacyjne dokonane w latach 2022-2026 od tych aktywów będą podlegały rozliczeniu w ramach ulgi na robotyzację (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.221.2022.2.AW).
Z drugiej natomiast strony Dyrektor wskazał, że podatnicy nabywając robota mogą jednorazowo w roku jego zakupu odliczyć od podstawy opodatkowania 50% poniesionych wydatków, a ponadto mieć prawo do rozliczenia kosztów uzyskania przychodów związanych z zakupem robota przez odpisy amortyzacyjne (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.305.2022.2.AR). Jest to stanowisko odmienne od prezentowanego powyżej.
Ponadto w innej interpretacji zostało potwierdzone, że w sytuacji, w której podatnik zapłacił zaliczkę na poczet nabywanego urządzenia (robota przemysłowego) jeszcze w 2021 r., ulga na robotyzację także znajdzie zastosowanie (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.318.2022.2.DP).
Natomiast w interpretacji z lipca br. organ wskazał, że zakup systemów informatycznych nie mieści się w ustawowym katalogu kosztów kwalifikowanych, ponieważ służą one zarządzaniu procesami produkcyjnymi oraz planowaniu procesów produkcyjnych, a nie „uruchomieniu i przyjęciu do używania robota przemysłowego oraz pozostałych maszyn i urządzeń peryferyjnych” zgodnie z literalnym brzmieniem przepisów (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.9.2022.1.AW).
Wykorzystanie ulgi na robotyzację w działalności gospodarczej
Ulga na robotyzację jest propozycją, którą warto rozważyć w działalności swojej firmy, zwłaszcza gdy działa w innowacyjnej gałęzi biznesu. Ograniczenia co do aktywów objętych preferencją są dość niewielkie, a w przypadku beneficjenta bariery właściwie wcale nie występują. Jako że ulga jest czasowa, na największe korzyści będą mogli liczyć przedsiębiorcy najwcześniej decydujący się na jej zastosowanie.
Biorąc pod uwagę istniejące wątpliwości w celu skorzystania z ulgi na robotyzację warto rozważyć wystąpienie uprzednio do Dyrektora KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w celu uniknięcia ewentualnych sporów z organami podatkowymi.
