Ministerstwo Finansów opublikowało długo oczekiwany formularz TPR-C w formie interaktywnej. Po blisko 150 stronnicach uwag złożonych w trakcie konsultacji społecznych nad wstępną wersją formularza, podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) poznali wreszcie finalną wersję dokumentu, którą będą zobowiązani przesłać elektronicznie Szefowi KAS w zakresie transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi za rok 2019, które podlegają obowiązkowi dokumentacyjnemu na poziomie lokalnym, lub które korzystają z wyłączenia z obowiązku dokumentacyjnego na poziomie lokalnym.
Informacja TPR-C stanowi nowy, niezwykle szczegółowy element obowiązków w zakresie cen transferowych. Formularz TPR-C będzie bardzo istotnym narzędziem z perspektywy organów podatkowych. Już z samej treści przepisu art. 11t Ustawy CIT wynika, że formularz TPR-C, a w zasadzie dane, które będą przekazywane za jego pomocą, zostaną wykorzystane do skuteczniejszego typowania podmiotów do kontroli w zakresie cen transferowych. To dlatego m.in. tak ważne jest zweryfikowanie poprawności danych ujawnianych w formularzu, aby zmitygować ryzyko wystąpienia kontroli podatkowej. Termin na przekazanie formularza TPR-C do Szefa KAS, jest zbieżny z terminem do przygotowania lokalnej dokumentacji, mija do końca 9. miesiąca od zakończenia danego roku podatkowego.
TPR nowym JPK dla cen transferowych?
Obowiązkiem złożenia informacji TPR została objęta bardzo szeroka grupa podatników. Zobowiązani do jej złożenia są zarówno podatnicy zobowiązani do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenia oświadczenia o cenach transferowych jak i ci korzystający z wyłączenia z obowiązków dokumentacyjnych przewidzianych dla transakcji krajowych. Ponadto biorąc pod uwagę bardzo szczegółowy zakres danych, do których ujawnienia zostały zobowiązane przez ustawodawcę podmioty powiązane odnośnie transakcji z podmiotami powiązanymi, a także składanie informacji wyłącznie w formie elektronicznej trudno uniknąć skojarzeń, że mamy do czynienia ze swego rodzaju Jednolitym Plikiem Kontrolnym (JPK) na potrzeby cen transferowych.
Kto składa TP-R?
Do złożenia informacji o cenach transferowych za dany rok podatkowy są zobowiązane zasadniczo trzy kategorie podmiotów:
• Podmioty powiązane zawierające transakcje z podmiotami powiązanymi, które podlegają obowiązkowi dokumentacyjnemu na poziomie lokalnym,
• Podmioty powiązane, które zawierały transakcje wyłączone z obowiązku dokumentacyjnego z krajowymi podmiotami powiązanymi (na podstawie art. 11n Ustawy CIT),
• Podatnicy dokonujący bezpośrednio lub pośrednio płatności lub zawierający umowy z podmiotami mającymi siedzibę lub miejsce zarządu na terenie krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Formularz TP-R powinien zostać przekazany elektronicznie, podpisany kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Niestety nie jest możliwe złożenie formularza przez ePUAP i podpisanie formularza profilem zaufanym.
Na chwilę obecną na stronie MF brak jest wersji formularza TPR-P przewidzianego dla osób fizycznych. Tym samym podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych na swoją wersję dokumentu, będą musieli jeszcze poczekać.
W razie pytań nasi eksperci pozostają do Państwa dyspozycji:
Łukasz Bączyk
Head of Tax
E: lbaczyk@asbgroup.eu
Piotr Szeliga
Tax Manager - Tax Adviser
E: pszeliga@asbgroup.eu
Łukasz Komorowski
Tax Consultant
E: lkomorowski@asbgroup.eu