Każdy podmiot, który zawiera transakcje z podmiotami powiązanymi i przekracza progi ustalone przez ustawodawcę jest zobowiązany do wypełnienia obowiązków z obszaru cen transferowych. Podatnicy najczęściej zobowiązani są do sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz złożenia formularza TPR.
Lokalna dokumentacja cen transferowych
Warto przypomnieć, iż obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych występuje co do zasady, jeśli wartość transakcji (jednorodnej) przekracza:
- 10 000 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych oraz transakcji towarowych,
- 2 000 000 PLN – w przypadku transakcji usługowych i innych transakcji,
- 2 500 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych zawartych z podmiotem (powiązanym lub niepowiązanym) mającym siedzibę lub zarząd na terytorium raju podatkowego,
- 500 000 PLN – w przypadku transakcji innych niż finansowe zawartych z podmiotem (powiązanym lub niepowiązanym) mającym siedzibę lub zarząd na terytorium raju podatkowego.
Polski Ład wprowadził nowe terminy na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych, tj. 10 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego a więc dla podatników, których rok podatkowy jest taki sam jak rok kalendarzowy termin ten upływa 31 października 2023 r.
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i formularz TPR
Podmioty powiązane, spełniające określone warunki (m.in. podmioty obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, zawierające transakcje z podmiotami mającymi siedzibę w rajach podatkowych, czy podmioty zawierające krajowe transakcje zwolnione z obowiązku przygotowania dokumentacji) zobowiązane są do złożenia do odpowiedniego urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych na formularzu TPR-C lub TPR-P, który od 2023 roku zawiera w sobie oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych.
Informacje te należy złożyć do końca 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli w przypadku większości podatników do 30 listopada 2023 r.
Dokumentacja grupowa Master File
Podmioty powiązane należące do grup sporządzających skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz których skonsolidowane przychody wyniosły w poprzednim roku obrotowym kwotę co najmniej 200 mln PLN oraz posiadające obowiązek sporządzenia dokumentacji lokalnej są zobowiązane do posiadania dokumentacji grupowej, którą należy sporządzić do 12 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Sankcje za uchybienie obowiązków w zakresie cen transferowych
Kodeks Karny Skarbowy przewiduje karę grzywny do 720 stawek dziennych (ponad 33,5 mln PLN) w przypadku:
Ponadto za nieprzygotowanie w terminie dokumentacji cen transferowych lub formularza TPR można otrzymać karę grzywny do 240 stawek dziennych, czyli w 2023 roku maksymalnie do kwoty ok. 11,17 mln PLN.
