Z dniem 19 lutego Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało najnowsze statystyki związane z uprzednimi porozumieniami cenowymi (APA) za 2023 rok.
Czym są APA?
Uprzednie porozumienia cenowe, inaczej advance pricing arrangements (APA) to formalne porozumienia zawarte w sprawach dotyczących ustalenia cen transferowych między podatnikiem a organem podatkowym. Porozumienia te mają formę decyzji administracyjnej, w której organ podatkowy akceptuje wybór oraz sposób stosowania metody weryfikacji ceny transferowej obrane przez podatnika.
APA w 2023
W 2023 zostało zawartych 108 uprzednich porozumień cenowych, z czego większość stanowiły porozumienia jednostronne (95) oraz wystąpiło 13 porozumień dwustronnych. W 2023 roku nie wystąpiły natomiast porozumienia wielostronne.
W ubiegłym roku Krajowa Administracja Sądowa (KAS) poprawiła swoją efektywność w porównaniu z 2022 o 10%, jednakże w dalszym ciągu nie jest to wynik satysfakcjonujący dla podatników, ponieważ oznacza to, że aż 254 porozumienia nadal oczekują na decyzję.
Poniższa tabela prezentuje informacje na temat liczby postępowań w toku.
Poprawa wyniku wydanych decyzji związana jest z roku na rok zmniejszającą się liczbą porozumień zawartych na podstawie uchylonego w 2022 roku art. 15e Ustawy o CIT, dotyczącego ograniczenia możliwości podatników w rozliczaniu kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi niematerialne.
Metody ustalania cen, typy transakcji i wybrane wskaźniki finansowe
Wśród danych opublikowanych przez ministerstwo, zostały zawarte również statystki dotyczące decyzji podatników w sprawie wyboru metody ustalania cen, typów transakcji, a także wybranych przez podatnika wskaźników finansowych.
Najczęstszą metodą ustalania cen transferowych, uwzględnioną w uprzednich porozumieniach cenowych, stanowi metoda marży transakcyjnej netto. Metoda ta wystąpiła w aż 75% wniosków APA.
W kwestii APA, najczęstszym typem transakcji jest zakup usług przez podmiot krajowy. Na wszystkie 405 porozumień cenowych zawartych między 2006 a 2023 rokiem, aż 224 porozumienia dotyczyły zakupu usług przez polskiego podatnika.
Natomiast, biorąc pod uwagę dane w okresie od 2020 do 2023 roku, w tabeli poniżej przedstawione zostały wybrane wskaźniki oraz przedziały ich wartości.
APA a obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych
Otrzymanie decyzji w sprawie porozumienia jest jednoznaczne ze zwolnieniem podatnika z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Niestety, zwolnienie z tegoż obowiązku wchodzi w życie z momentem otrzymania oficjalnej decyzji KAS. Oznacza to, że, w związku z długim oczekiwaniem na decyzję APA, podatnik jest mimo wszystko zmuszony ponieść dodatkowe koszty przygotowania dokumentacji cen transferowych. To sprawia, że usprawnienie wydawania decyzji przez KAS jest bardzo istotne dla podatników.
Autor: Aleksandra Domańska Junior Transfer Pricing Consultant
