Niemiecka spółka dokonująca dostawy pieców zwróciła się do dyrektora KIS z pytaniami, (I) jakie warunki musi spełnić przedsiębiorca, aby posiadać stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, oraz (II) jak brak jego posiadania wpływa na kwestię odpowiedzialności spółki za rozliczenie podatku VAT.
Dyrektor KIS w interpretacji stwierdził, że stałym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej jest dowolne miejsce inne niż siedziba podatnika, które spełnia określone warunki:
- działalność jest trwale związana z danym miejscem, a prowadzone działania są niezależne, powtarzalne oraz ciągłe i nieokresowe;
- przedsiębiorca posiada na terenie kraju własne zaplecze techniczne (m.in. wyposażenie, maszyny, lokale, magazyny) oraz zaplecze personalne (np. pracownicy), a struktura ta jest w stanie wykorzystywać usługi dostarczane do własnych potrzeb;
- zaplecze techniczne oraz personalne mogą należeć do spółki zależnej, ale w takim przypadku spółka dominująca musi sprawować nad nimi kontrolę taką, jaką sprawuje nad własnym zapleczem.
W ocenie dyrektora KIS posiadanie w Polsce spółki zależnej lub numeru identyfikacyjnego VAT nie wystarczy do uznania, że spółka ma w kraju stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
Pytająca spółka jest czynnym podatnikiem VAT, ale nie posiada w Polsce opisanego zaplecza technicznego, ani personalnego, a przez to również stałego miejsca prowadzenia działalności.
Drugie pytanie spółki dotyczyło kwestii VAT, a konkretnie tego, czy to na spółce niemieckiej (dostawcy) czy spółce polskiej (odbiorcy) ciąży obowiązek rozliczenia podatku. Zgodnie z treścią interpretacji:
- gdy dokonujący dostawy towarów (innych niż gaz, energia elektryczna, cieplna lub chłodnicza) nie ma na terytorium Polski siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej oraz nie jest zarejestrowany w Polce jako czynny podatnik VAT, stosuje się odwrotne obciążenie (reverse charge), kiedy to nabywca musi opodatkować transakcję;
- wskazane warunki muszą wystąpić łącznie, dlatego to niemiecki dostawca pieców, mimo braku stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, będzie zobowiązany do rozliczenia podatku, ponieważ jest zarejestrowany w Polsce jako czynny podatnik VAT.
Przedsiębiorców dokonujących dostaw za granicą, którzy mają wątpliwości co do opodatkowania VAT swoich transakcji, zapraszamy do kontaktu.