Ministerstwo Finansów przedstawiło pakiet uproszczeń w podatku od towarów i usług SLIM VAT 3 (Simple Local And Modern VAT).
Proponowane zmiany podzielono na 7 obszarów:
- wpływ na płynności finansową firm;
- zmiana formalności w VAT w obrocie międzynarodowym;
- rozszerzenie zakresu zwolnień z VAT;
- zmiany w rozliczaniu VAT;
- zmiany w fakturowaniu;
- obniżenie sankcji VAT;
- konsolidacja i ujednolicenie wiążących informacji;
Wpływ na płynność finansową podatników - Środkami z rachunku VAT będzie można opłacić większą liczbę zobowiązań publicznoprawnych m.in. podatek tonażowy, opłatę cukrową i tzw. opłatę od „małpek”.
- Wprowadzenie możliwości dokonywania przelewów z rachunku VAT od członków grupy VAT do przedstawiciela tej grupy, który będzie odpowiedzialny za regulowanie zobowiązań w podatku od towarów i usług w grupie.
- Zwiększenie limitu uprawniającego do korzystania ze statusu małego podatnika, który umożliwia rozliczenie VAT kwartalne oraz skorzystanie z metody kasowej przy rozliczeniach podatku VAT. Limit liczony wraz z kwotą podatku wzrośnie z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro.
- Zwiększenie limitu kwotowego obligującego do zastosowania proporcji z 500 zł do 10 000 zł. Obecnie obowiązujące przepisy pozwalają uznać, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, pod warunkiem że proporcja przekroczyła 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była mniejsza niż 500 zł. Zgodnie z pakietem SLIM VAT 3 zwiększeniu ulegnie kwota pozwalająca na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%. Limit wzrośnie do 10 000 zł nieodliczonego VAT w skali roku.
Zmniejszenie formalności w obrocie międzynarodowym - Obecnie prawo do odliczenia VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) powstaje pod warunkiem, że podatnik otrzyma fakturę dokumentującą taką transakcję w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. W przypadku niedotrzymania powyższego terminu, podatnik jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin.
- Zmiany w ramach SLIM VAT 3 zakładają rezygnację z wymogu posiadania faktury dotyczącej WNT przy odliczaniu podatku naliczonego. Spowoduje to, iż podatek naliczony i należny z tytułu WNT będą rozliczane w tym samym okresie rozliczeniowym (nawet w sytuacji nieotrzymania faktury), a w konsekwencji VAT od WNT będzie neutralny dla podatnika. Tym samym nabywca, który nie otrzyma faktury do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy towaru, wykaże w deklaracji za ten okres zarówno podatek naliczony jak i podatek należy.
Szerszy zakres zwolnień z VAT - Obecnie zwolnieniu od podatku VAT podlegają usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi z siedzibą w Polsce. Projekt rozszerza zwolnienie na usługi zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi określonymi przez inne państwa członkowskie (a więc z siedzibą w innych państwach członkowskich UE).
- Projekt zakłada również rozszerzenie zwolnienia z podatku VAT i cła dla importu towarów dla placówek dyplomatycznych.
Zmiany w rozliczaniu VAT - Projekt przewiduje wprowadzenie sposobu korygowania transakcji rozliczonych w ramach OSS oraz IOSS, gdy podatnik nie korzysta już z procedur wprowadzonych tzw. pakietem e-commerce. Projekt doprecyzowuje również reguły alokacji dostaw łańcuchowych realizowanych przy użyciu interfejsu elektronicznego.
Zmiany w wystawianiu faktur - SLIM VAT 3 przewiduje zniesienie obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty zaliczki w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy.
- Pakiet zmian doprecyzowuje również, jaki kurs walut należy stosować dla faktur korygujących. W przypadku faktur korygujących in-minus właściwy będzie kurs z faktury korygowanej. Projekt zakłada umożliwienie zastosowania jednego kursu waluty dla zbiorczych faktur in minus z dnia poprzedzającego dzień wystawienia korekty.
- W przypadku faktur korygujących in plus należy zastosować kurs z dnia poprzedzającego dzień powstania przyczyny korekty.
- Projekt zakłada brak konieczności drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących online (w tym wirtualnych).
Złagodzenie przepisów dot. sankcji VAT - Projekt proponuje obniżenie sankcji VAT 20% do 10% i z 15% do 5% w przypadku złożenia korekty deklaracji, po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości.
- Pakiet SLIM VAT 3 przewiduje rezygnację z obligatoryjnego stosowania sankcji VAT. Naczelnik Urzędu Skarbowego lub Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego będzie mógł odstąpić od jej ustalenia.
Konsolidacja i ujednolicenie w zakresie wydawania wiążących informacji - Wiążące Informacje o Pochodzeniu, Wiążące Informacje Akcyzowe oraz Wiążące Informacje Taryfowe zgodnie z projektem mają być wydawane przez Dyrektora KIS. Pakiet zakłada również ujednolicenie procedur wydawania, uchylania oraz zmiany Wiążących Informacji Stawkowych oraz Wiążących Informacji Akcyzowych.
Zgodnie z założeniami, pakiet SLIM VAT 3 ma wejść w życie w IV kwartale 2022 roku. Ministerstwo Finansów rozpoczęło prekonsultacje projektu. Uwagi można zgłaszać do Ministerstwa Finansów do 23 lutego.
