W marcu 2025 roku Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) opublikowała drugą edycję raportu statystycznego dotyczącego uprzednich porozumień cenowych (APA) w Polsce, obejmującą dane za okres 2006-2024. Raport ten dostarcza kompleksowej analizy trendów, struktury i efektywności procedury APA, stanowiącej kluczowe narzędzie w zakresie cen transferowych.
Raport został podzielony na trzy części, z których każda obejmuje inny okres i zakres tematyczny związany z funkcjonowaniem procedury uprzednich porozumień cenowych (APA) w Polsce. Pierwsza część dotyczy lat 2006-2017, czyli okresu od momentu wprowadzenia regulacji umożliwiających zawieranie APA do końca ostatniego roku, w którym sprawami tymi zajmował się Minister Finansów. Druga część obejmuje lata 2018–2024 i koncentruje się na okresie, w którym organem właściwym w sprawach APA stał się Szef Krajowej Administracji Skarbowej. Trzecia część zawiera informacje uzupełniające dotyczące zarówno samej instytucji APA, jak i działalności Zespołu Cen Transferowych w Departamencie Kluczowych Podmiotów Ministerstwa Finansów, który odpowiada za prowadzenie postępowań w tych sprawach.
Rok 2024 okazał się rekordowy pod względem liczby zawartych uprzednich porozumień cenowych:
- Złożone wnioski: W ciągu roku złożono blisko 70 wniosków o wydanie APA, w tym rekordowa liczba 20 wniosków o zawarcie porozumienia dwustronnego,
- Zawarte porozumienia: Wydano 116 APA, co stanowi najwyższy wynik w historii programu,
- Zakończone postępowania: Zakończono ponad 150 postępowań APA.
Liczba złożonych wniosków i zawartych porozumień w latach 2006–2024:
- 829 wniosków o wydanie APA.
- 632 zakończone postępowania co stanowi 76% wszystkich złożonych wniosków, z czego 524 zawarte porozumienia, w tym 478 jednostronnych (63 krajowe, 415 zagraniczne), 43 dwustronne, 3 wielostronne.
- 197 postępowań w toku na dzień 1 stycznia 2025 r.
Struktura transakcji objętych APA:
W latach 2018–2024 dominowały APA jednostronne zagraniczne, obejmujące głównie:
- 65,8% – zakup usług przez podmiot krajowy,
- 7,2% – świadczenie usług przez podmiot krajowy,
- Pozostałe – produkcja, dystrybucja, restrukturyzacje biznesowe, usługi finansowe.
Natomiast w przypadku APA dwustronnych i wielostronnych najczęściej dotyczyły one transakcji produkcyjnych i dystrybucyjnych.
Zastosowane metody weryfikacji cen transferowych:
- 76,3% – metoda marży transakcyjnej netto (TNMM).
- 13,9% – metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (CUP).
- 3,8% – metoda koszt plus.
- 3,4% – metoda podziału zysku.
Najczęściej stosowaną metodą w APA była metoda marży transakcyjnej netto (TNMM), wykorzystująca wskaźniki takie jak marża operacyjna, marża ze sprzedaży i rentowność aktywów.
Rosnące zainteresowanie procedurą APA świadczy o dążeniu przedsiębiorców do zapewnienia stabilności podatkowej i minimalizacji ryzyka związanego z cenami transferowymi. KAS, poprzez publikację szczegółowych raportów i wprowadzenie nowej klasyfikacji typów transakcji, dąży do zwiększenia przejrzystości i efektywności systemu podatkowego.
Więcej na temat cen transferowych przeczytasz w tych artykułach:
Analizy porównawcze coraz częściej pod lupą fiskusa
Cło a ceny transferowe – konflikt czy współpraca
