W 2026 r. w życie wchodzą nowe obowiązki związane z publicznym raportowaniem Country-by-Country (Public CbC R), które zmieniają dotychczasowe zasady przygotowywania i publikowania informacji podatkowych przez największe grupy kapitałowe. Dla firm działających globalnie to nie tylko obowiązek sprawozdawczy, ale również element budowania transparencji i wizerunku wobec inwestorów, klientów oraz rynku.
Public CbC‑R został wprowadzony Dyrektywą Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/2101 z 24 listopada 2021 r. Celem tej regulacji jest zwiększenie przejrzystości podatkowej przedsiębiorstw działających wielonarodowo oraz umożliwienie szerszej kontroli społecznej nad danymi podatkowymi dużych grup.
W Polsce dyrektywa została wdrożona poprzez nowelizację ustawy o rachunkowości (UoR), w której dodano rozdział 6b „Sprawozdanie o podatku dochodowym” regulujący zasady przygotowania, publikacji i udostępniania Public CbC‑R.
Czym jest Public CbC‑R i co go wyróżnia?
Country-by-Country Reporting (CbC‑R) to raportowanie danych finansowych i podatkowych w podziale na kraje przygotowywane wcześniej wyłącznie dla organów podatkowych, mające na celu ocenę ryzyka transferowego w grupie międzynarodowej oraz zapewnienie zgodności podatkowej.
Public CbC‑R to odrębny od tradycyjnego raport, który zgodnie z Dyrektywą UE 2021/2101 jest publicznie dostępny, ma być powszechnie publikowany i przechowywany przez określony czas, oraz ujawnia informacje o działalności i podatkach płaconych przez jednostki w grupie w różnych krajach.
Kluczowe różnice między CbC‑R a Public CbC‑R:
Kto ma obowiązek sporządzenia Public CbC‑R?
Obowiązek dotyczy:
- Jednostek dominujących najwyższego szczebla lub jednostek samodzielnych, których skonsolidowane lub jednostkowe przychody przekroczyły 3 500 000 000 PLN w każdym z dwóch ostatnich lat obrotowych.
- Dla grup, których jednostka dominująca ma siedzibę poza EOG i przychody powyżej 750 000 000 EUR, obowiązek dotyczy jednostek zależnych lub oddziałów spełniających określone warunki zawarte w UoR.
Wyłączenia:
Przepisy nie obejmują grup, których wszystkie jednostki zależne i oddziały działają wyłącznie na terytorium Polski i nie mają działalności za granicą, co oznacza, że obowiązek Public CbC‑R dotyczy rzeczywiście działalności międzynarodowej.
Co powinien zawierać publiczny raport CbC?
Public CbC‑R ma obejmować dane, które wcześniej były przygotowywane dla organów podatkowych, ale zgodnie z dyrektywą UE, powinien zawierać również dodatkowe elementy, takie jak:
- Nazwy jednostki dominującej i jednostek zależnych, wraz z krótkim opisem działalności.
- Dane dotyczące działalności w poszczególnych krajach, w tym m.in.:
- liczbę zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu,
- skonsolidowane przychody,
- zysk (lub stratę) przed opodatkowaniem,
- podatek naliczony i podatek zapłacony.
Dane te muszą zostać przygotowane w formie elektronicznej, w języku urzędowym jednostki raportującej, w walucie sprawozdawczej grupy oraz opatrzone odpowiednim podpisem elektronicznym zgodnym z UoR.
Gdzie i kiedy publikować raport?
Public CbC‑R należy:
- sporządzić w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego,
- złożyć do Krajowego Rejestru Sądowego,
- udostępnić na stronie internetowej jednostki raportującej,
- zapewnić publiczny dostęp do raportu przez co najmniej 5 lat od publikacji.
Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, pierwszy publiczny raport obejmie rok 2025 i musi zostać opublikowany do 31 grudnia 2026 r.
Co się zmienia względem dotychczasowego CbC‑R?
Nowe obowiązki Public CbC‑R:
- powstaje odrębny raport względem istniejącego CbC‑R, czyli przedsiębiorstwa mogą przygotowywać dwa osobne raporty: jeden dla organów podatkowych (CbC‑R), drugi dla publiczności (Public CbC‑R),
- zakres danych i ich forma są dostosowane do publicznego udostępnienia,
- dostępność publiczna generuje dodatkowe ryzyka reputacyjne i wymaga rozważenia sposobu prezentacji danych.
Najczęściej zadawane pytania
- Czy Public CbC‑R zastępuje tradycyjny CbC‑R?
Nie. Public CbC‑R to odrębny raport o innym przeznaczeniu, który jest publikowany publicznie, natomiast standardowy CbC‑R pozostaje dokumentem składanym do organów podatkowych. - Czy każdy duży podatnik musi publikować Public CbC‑R?
Obowiązek dotyczy tylko tych grup, których skonsolidowane przychody przekraczają określone progi, które mają jednostki zależne lub oddziały zagraniczne. - Jak długo trzeba przechowywać raport?
Publiczny raport musi być dostępny publicznie przez co najmniej 5 lat od jego publikacji. - Czy dane muszą być podpisane elektronicznie?
Tak, raport przygotowany w formie elektronicznej musi być opatrzony odpowiednim podpisem elektronicznym zgodnie z UoR.
Jak możemy pomóc Twojej firmie?
Wprowadzenie Public CbC‑R to kompleksowy proces obejmujący analizę danych finansowych, przegląd systemów księgowych, przygotowanie raportu oraz jego publikację w odpowiednim rejestrze i na stronie internetowej.
Zespół ASB może wesprzeć Twoją firmę w zakresie:
- oceny obowiązków raportowych – sprawdzenie, czy grupa spełnia warunki objęcia Public CbC‑R,
- przygotowania i konsolidacji danych – pomoc w gromadzeniu danych z jednostek zależnych,
- optymalizacji procesów – doradztwo, jak efektywnie wdrożyć procedury raportowe zgodne z UoR i Dyrektywą UE.
Dodatkowe pytania? Skontaktuj się z ekspertem:
