W dniu połowie września Komisja Europejska opublikowała projekt dyrektywy Business in Europe: Framework for Income Taxation („BEFIT” lub „Dyrektywa”).
Celem Dyrektywy jest ujednolicenie zasad określania podstawy opodatkowania CIT grup kapitałowych działających na terenie UE, które są częścią grupy o globalnych skonsolidowanych przychodach przekraczających określony próg. Zdaniem KE implementacja Dyrektywy zaowocuje znacznym uproszczeniem kalkulacji CIT i tym samym obniżeniem kosztów compliance podatkowego we wszystkich krajach wspólnoty.
Główne założenia Dyrektywy:
✅ Podmioty objęte zakresem Dyrektywy będą obliczały podstawę opodatkowania zgodnie ze wspólnym dla wszystkich Państw Członkowskich standardem.
✅ Podstawa opodatkowania wszystkich członków grupy BEFIT będzie konsolidowana na poziomie UE (co umożliwi kompensowanie zysków i strat różnych podmiotów działających na terenie UE w ramach jednej grupy kapitałowej).
✅ Skonsolidowany wynik grupy BEFIT będzie alokowany do poszczególnych podmiotów wchodzących w skład grupy, a poszczególne Państwa Członkowskie będą mogły w wewnętrznych regulacjach krajowych wprowadzać dalsze korekty, w tym przyznawać ulgi.
✅ Zbiorcza deklaracja podatkowa grupy BEFIT będzie składana przez jednego jej członka w kraju swojej rezydencji podatkowej. Pozostałe spółki wchodzące w skład grupy będą składać odrębne deklaracje w krajach swojej rezydencji.
✅ Płatności w obrębie grupy BEFIT, nie będą podlegały pod WHT, gdy rzeczywisty odbiorca płatności będzie członkiem grupy.
Podmioty objęte Dyrektywą:
Zgodnie z założeniami KE, obowiązkowo zakresem BEFIT objęte będą grupy kapitałowe, których skonsolidowane globalne dochody wynoszą co najmniej 750 mln EUR (próg ten będzie jednakowy jak dla podmiotów objętych zakresem globalnego podatku minimalnego) w okresie dwóch z czterech ostatnich lat rachunkowych oraz, w których jednostka dominująca posiada co najmniej 75% udziałów w podmiotach zależnych. Obowiązkiem stosowania Dyrektywy BEFIT będą objęte też grupy, których jednostka dominująca nie jest rezydentem UE, jeżeli suma przychodów wygenerowanych w UE będzie wyższa niż 50 mln EUR lub 5% skonsolidowanych przychodów całej grupy.
Jednocześnie, Dyrektywę BEFIT będą mogły stosować wszystkie grupy kapitałowe, które sporządzają skonsolidowane sprawozdanie finansowe zgodnie ze standardami GAAP lub MSSF (IFRS).
Wejście w życie:
Planowana data wejścia w życie przepisów to 1 lipca 2028 roku.
