Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi wysokość VAT do odliczenia stanowi 50% kwoty podatku. Ustawa dalej wskazuje, że do takich wydatków należy nabycie paliwa silnikowego.
Przyznanie prawa do odliczenia jedynie połowy kosztów wynika z faktu, iż Organy podatkowe nie są w stanie stwierdzić, czy środek transportu służył jedynie celom prowadzenia działalności gospodarczej.
Nie jest to jednak jedyna reguła dla odliczania kosztów paliwa. Ustawodawca rozsądnie wprowadził wiele wyjątków od tej reguły, dając podatnikom możliwość odliczenia kosztów paliwa w 100%.
Poniższy artykuł zawiera informacje:
- W jakich przypadkach podatnik ma możliwość odliczenia 100% paliwa?
- W jaki sposób podatnik ma obowiązek zaraportować 100% odliczenia?
- Jakie są sankcje za niezaraportowanie lub niedotrzymanie warunków umożliwiających 100% odliczenie?
W jakich przypadkach podatnik ma możliwość odliczenia 100% paliwa?
Zgodnie z przepisami, możliwość stosowania pełnego odliczenia podatku naliczonego przysługuje w przypadku pojazdów samochodowych:
- wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
- konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
Tym samym, prawo to przysługuje pojazdom wykorzystywanym na warunkach na bazie których Organy mogą mieć pewność, że nie służyły celom prywatnym. Zgodnie z art. 86a, do potwierdzenia tych warunków przyczyniają się:
- spełnienie nałożonych przepisami obowiązków ewidencyjnych – tzw. kilometrówki
- spełnienia przez pojazd szczególnych cech konstrukcyjnych:
Ewidencja prawa do odliczenia 100% wydatków na paliwo
Ewidencja
Dla udowodnienia, że środek transportu wykorzystywany był w pełni do prowadzenia działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek prowadzić dla niego ewidencje (z wyjątkiem przypadków wskazanych w art. 86a).
Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.
Art. 86a. ust. 7 zawiera dane, jakie ewidencja pojazdu powinna zawierać. Są to dane pozwalające na identyfikacje auta, czas w ramach którego służył prowadzeniu działalności, a także dokładny opis każdorazowego wykorzystania pojazdu, wraz z dokładnym wskazaniem jego przebiegu.
[Slajd III] O co chodzi z VAT-26?
Deklaracja VAT-26
W przypadku samochodów osobowych lub ciężarowych, nieprzekraczających masą 3,5 ton, podatnik ma obowiązek także złożenia deklaracji VAT-26.
Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji.
W deklaracji VAT-26 podatnik wskazuje:
- Cel złożenia deklaracji (złożenie lub aktualizacja)
- Dane podatnika
- Dane pojazdu wykorzystywanego do prowadzenia działalności
W przypadku zmiany danych dotyczących pojazdu lub jego wykorzystania, podatnik ma obowiązek złożyć deklaracje aktualizującą do końca miesiąca, w którym dokonuje zmiany.
Deklaracje VAT-26 należy złożyć do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.
Jaka kara w przypadku niedopełnienia obowiązku informacyjnego?
W przypadku niezłożenia, wskazania nieprawdziwych informacji lub niedotrzymania terminu raportowania, podatnik podlega karze pieniężnej w wysokości do 720 stawek dziennych.
Podatnik może jednak uniknąć sankcji, jeżeli korekta lub złożenie powyższych informacji nastąpi przed dokonaniem czynności przez Organ (wszczęcia postępowania, kontroli podatkowej, czynności sprawdzających).
Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z nabycia paliwa w 100%, natomiast będzie się ono wiązało ze spełnieniem szeregu obowiązków informacyjnych, dzięki którym Organ będzie miał pewność, że środek transportu wykorzystywany jest wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. W innym przypadku istnieje ryzyko zakwestionowania 100% prawa do odliczenia wydatków na paliwo i zastosowania niższego progu odliczenia tj. 50% poniesionych wydatków.
Autor tekstu: Magdalena Krajewska Junior Vat Consultant
