Projekt ustawy Polskiego Ładu wprowadził kolejne zmiany w zakresie cen transferowych. Poniżej przedstawiliśmy najważniejsze regulacje.
- Nowe sankcje karne skarbowe
- kara grzywny do 720 stawek dziennych (maksymalnie 27 milionów PLN) za niesporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych, sporządzenie dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym, niezłożenie informacji o cenach transferowych (informacja TPR) lub złożenie informacji sprzecznej z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym;
- kara grzywny do 240 stawek dziennych (maksymalnie 9 milionów PLN) za sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych po terminie oraz złożenie informacji o cenach transferowych po terminie;
- odpowiedzialność, zgodnie z zasadami ogólnymi przepisów karnych skarbowych, ciążyć będzie na osobach zajmujących się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi podatnika, np. członkach zarządu, głównych księgowych, osobach wyznaczonych przez te osoby do pełnienia funkcji finansowo-podatkowych.
- Zmiana definicji podmiotów powiązanych
- pojęcie spółki niemającej osobowości prawnej zastąpiono przez zdefiniowane w ustawach PIT i CIT pojęcie spółki niebędącej osobą prawną;
- zastąpienie słowa „wspólników” w liczbie mnogiej przez „wspólnik” w liczbie pojedynczej oznacza, że powiązanie zachodzi pomiędzy spółką osobową a każdym z jej wspólników odrębnie;
- wprowadzenie powiązania, bez względu na wielkość udziałów, pomiędzy SKA oraz spółką komandytową a jej komplementariuszami (odpowiadającymi bez ograniczenia);
- doprecyzowanie kwestii wywierania znacznego wpływu, odnosząc się także do udziału w stratach spółek – warunek wywierania znaczącego wpływu uważa się za spełniony w sytuacji, gdy udział wspólnika w zyskach nie przekroczyłby progu ustawowego, a jednocześnie udział w stracie spółki zostałby określony na poziomie przekraczającym próg 25%;
- Lokalna dokumentacja cen transferowych
- wydłużenie terminów na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego;
- doprecyzowanie sposobu ustalania wartości transakcji kontrolowanej w przypadku umowy depozytu, umów ubezpieczenia lub umów reasekuracji, a także transakcji polegających na zawarciu umowy spółki niebędącej osobą prawną;
- zwolnienie ze sporządzania lokalnej dokumentacji transakcji powiązanych pomiędzy położonymi w Polsce zakładami zagranicznymi, których macierzyste jednostki są podmiotami powiązanymi, a także pomiędzy położonym w Polsce zakładem zagranicznym podmiotu powiązanego będącego nierezydentem i powiązanego z nim podmiotu mającego rezydencję podatkową w Polsce - pod warunkiem, że całość przychodów i kosztów uzyskania przychodów wynikających z transakcji kontrolowanej jest rozliczona dla celów podatkowych w Polsce;
- zwolnienie z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych objętych mechanizmem typu safe harbour, tj. pożyczek, kredytów, obligacji oraz transakcji dotyczących rozliczeń w zakresie tzw. czystego refakturowania;
- Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych
- likwidacja oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych jako odrębnego dokumentu i przeniesienie go, w zmienionej treści, do informacji o cenach transferowych – formularza TPR-C;
- Informacja o cenach transferowych
- wydłużenie terminu na złożenie informacji o cenach transferowych do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu (powiązanego oraz innego niż powiązany w zakresie transakcji innych niż kontrolowane dla potrzeb transakcji z tzw. rajami podatkowymi);
- wyłączenie możliwości podpisywania informacji przez pełnomocnika, z wyjątkiem prokurenta działającego zgodnie z zasadami reprezentacji oraz pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem;
- rezygnacja z obowiązku wyznaczania wspólnika spółki niebędącej osobą prawną, który obowiązany jest do złożenia informacji o cenach transferowych za spółkę;
- Korekta cen transferowych
- potwierdzenie możliwości dokonania korekty cen transferowych in minus także w sytuacji, gdy podatnik otrzymał od podmiotu powiązanego dowód księgowy (w miejsce oświadczenia podmiotu powiązanego), który potwierdza dokonanie korekty cen transferowych w określonej wysokości przez podmiot powiązany;
- Mechanizm safe harbour dla transakcji finansowych
- okresem, w którym badany jest warunek możliwości skorzystania z instytucji safe harbour finansowego ma być rok podatkowy;
- doprecyzowano moment, na jaki umowa pożyczki, kredytu lub obligacji powinna być zgodna z warunkami safe harbour finansowego w zakresie oprocentowania – tj. każdorazowo w przypadku zmiany umowy pożyczki;
- badanie spełnienia warunków o zastosowania safe harbour przy każdej zmianie umowy pożyczki;
- Uproszczona forma dokumentacji
- lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności także w przypadku transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą oraz transakcji innych niż transakcje kontrolowane zawierane z tzw. rajami podatkowymi (transakcje bezpośrednie) lub w których rzeczywisty właściciel kontrahenta jest rezydentem tzw. rajów podatkowych (transakcje pośrednie), objętych obowiązkiem dokumentacyjnym – nowe ułatwienia dotyczy dokumentacji przygotowywanej za rok podatkowy rozpoczynający się po 1 stycznia 2021 r;
- Wydłużenie terminu na przedłożenie dokumentacji cen transferowych na żądanie organu podatkowego
- wydłużenie z 7 do 14 dni terminu na przedłożenie lokalnej dokumentacji cen transferowych przez podatnika na żądanie organu podatkowego;
- wprowadzenie uprawnienia organu podatkowego do skierowania do podatnika (innego niż mikroprzedsiębiorca) żądania sporządzenia i przedłożenia lokalnej dokumentacji cen transferowych w terminie 30 dni w odniesieniu do wskazanych transakcji kontrolowanych, co do których podatnik był zwolniony z obowiązku dokumentacyjnego ze względu na skorzystanie z mechanizmu safe harbour finansowego, z zastrzeżeniem obowiązku wskazania przez ten organ okoliczności świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków do skorzystania z mechanizmu.
