Od 1 stycznia 2025 r. weszły w życie nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości, które w założeniu miały uporządkować zasady opodatkowania. W praktyce – niemal rok po ich wprowadzeniu – coraz wyraźniej widać pojawiające się wątpliwości interpretacyjne i problemy stosowania nowych regulacji. Ostatnio kontrowersje budzi kwestia opodatkowanie garaży, zwłaszcza popularnych konstrukcji blaszanych.
Reforma w podatku od nieruchomości po wyroku Trybunału Konstytucyjnego
Zmiany w podatku od nieruchomości są efektem reformy wprowadzonej po wyroku Trybunału Konstytucyjnego. Trybunał uznał, że dotychczasowe przepisy były nieprecyzyjne i prowadziły do nierównego traktowania właścicieli. Celem nowelizacji miało być uporządkowanie zasad i stworzenie jednolitych kryteriów opodatkowania budynków i budowli.
Ustawodawca zaktualizował definicje „budynku” i „budowli”.
- Budynek to obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą ścian oraz który posiada fundamenty i dach.
- Budowla to obiekt, niebędący budynkiem, który został wymieniony w załączniku do ustawy. Załącznik wskazuje 28 kategorii budowli w tym obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem.
W praktyce okazało się, że nowe regulacje otworzyły pole do szerszych działań kontrolnych. Gminy zaczęły szczegółowo weryfikować, jakie obiekty znajdują się na działkach mieszkańców, zwracając uwagę również na lekkie konstrukcje, takie jak garaże blaszane.
Garaże blaszane – zasady i kryteria podatkowe
Blaszane garaże, często w formie lekkich kontenerów, nie są trwale związane z gruntem i łatwo je przestawić. Jeśli nie mają fundamentów to nie można ich uznać za budynki, choć w świetle ustawy mogą być klasyfikowane jako budowle – obiekty kontenerowe. Kluczowe jest przeznaczenie garażu: jeśli służy wyłącznie celom prywatnym, nie podlega podatkowi, natomiast wykorzystywany w działalności gospodarczej może zostać objęty opodatkowaniem.
Dwa czynniki decydują o tym, czy blaszak zostanie objęty podatkiem:
- Trwałe związanie z gruntem - jeśli garaż stoi na fundamencie, płycie betonowej lub został na stałe przymocowany do podłoża, może być uznany za budynek;
- Sposób użytkowania - jeśli obiekt służy prowadzeniu działalności gospodarczej (np. jako magazyn, warsztat), może podlegać pod podatek od nieruchomości;
Fala wezwań i kontroli w zakresie podatku od garaży
Nowe przepisy sprawiły, że samorządy znacznie intensywniej podeszły do weryfikacji danych dotyczących nieruchomości. W wielu gminach rozpoczęto przegląd ewidencji oraz aktualizację informacji o obiektach znajdujących się na działkach mieszkańców. Urzędy analizują zdjęcia satelitarne oraz dane z ewidencji budynków w celu potwierdzenia istnienia obiektów na działkach.
Wielu właścicieli otrzymało pisma z pytaniami o konstrukcję garażu i sposób użytkowania. W niektórych przypadkach urzędnicy wymagają okazania zdjęć, faktur lub oświadczeń o braku trwałego związania z gruntem. Celem jest ustalenie, czy dany obiekt faktycznie powinien zostać objęty podatkiem od nieruchomości.
Garaże murowane i wolnostojące – prosta identyfikacja, wyższe opodatkowanie
W przypadku garaży murowanych, połączonych z domem lub stojących samodzielnie, zasady są bardziej oczywiste. Takie obiekty zawsze podlegają podatkowi od nieruchomości.
Zgodnie z nowymi przepisami za część mieszkalną budynku mieszkalnego uznaje się także pomieszczenie przeznaczone do przechowywania pojazdów w tym budynku. Jeśli garaż stanowi część budynku mieszkalnego, podatnik może zastosować niższą stawkę podatku, taką samą, która dotyczy części mieszkalnej.
Natomiast garaże wolnostojące, pomimo identycznego przeznaczenia, objęte są stawką podwyższoną dla „budynków pozostałych”. Prezes Sądu Najwyższego, Małgorzata Manowska, zwróciła się w tej sprawie do Trybunału Konstytucyjnego, wskazując, że garaże wolnostojące są traktowane podatkowo inaczej niż te połączone w jednej bryle z domami. Może to oznaczać, że w przyszłości przepisy podatkowe w tym zakresie zostaną ujednolicone.
Podatek od garaży - podsumowanie
Nowe przepisy w podatku od nieruchomości wprowadziły większą przejrzystość, choć jednocześnie ujawniły liczne trudności związane z ich stosowaniem w praktyce. Właściciele blaszanych garaży muszą udowadniać, że nie są to budynku, a gminy coraz częściej analizują każdy przypadek indywidualnie. Reforma według założenia miała wyrównać zasady opodatkowania, ale w wielu przypadkach doprowadziła do nieoczekiwanych obciążeń finansowych.
Dodatkowe pytania w kwestiach wsparcia podatkowego? Zapraszamy do kontaktu!
Więcej wiedzy na temat podatków:
Fundacje rodzinne pod lupą MF: nowe zasady i ich wpływ na sukcesję oraz podatki
PIT 2026 – nowe zasady opodatkowania i ograniczenie dotychczasowych preferencji
Webinar: Podatkowe pułapki umów cywilnoprawnych i B2B – kontrole PIP po nowemu
