Ministerstwo Finansów przedstawiło szczegóły tzw. Programu Repatriacji Kapitału, który ma na celu (i) zachęcić polskich obywateli do powrotu do Polski oraz (ii) stworzyć w niej korzystne warunki do inwestowania i rozwoju biznesów rodzinnych.
Poniżej przedstawiamy główne założenia Programu.
Ulga na powrót
- Osoby mieszkające i pracujące za granicą przez co najmniej 3 lata, które zdecydują się na powrót do kraju, w pierwszym roku po powrocie będą uprawnione do odliczenia w roku zmiany rezydencji podatkowej (tzw. rok bazowy) 50% podatku należnego. W trzech kolejnych latach ulga wyniesie 50% wysokości podatku zapłaconego w roku poprzednim.
- Z odliczenia skorzysta zarówno osoba rozliczająca się indywidualnie, jak też wspólnie z małżonkiem oraz osoba, która samotnie wychowuje dziecko.
- Ulga dotyczy także składek ZUS, które na wniosek ubezpieczonego będą sfinansowane w 50% (w 100% w przypadku składek na ubezpieczenie chorobowe) z budżetu państwa. Powracający skorzysta z preferencji pod warunkiem, że będzie podlegać ubezpieczeniom społecznym w Polsce co najmniej przez pół roku.
- Skorzystanie z preferencji będzie możliwe przez okres 4 lat od powrotu do Polski.
Ryczałt dla nowych inwestorów
- Osoby, które zdecydują się zmienić rezydencję podatkową na polską i zaczną inwestować w kraju ponad 100 000 zł rocznie na takie cele jak: innowacje, nauka, kultura oraz sport, zapłacą podatek nieprzekraczający 200 000 zł (tzw. „podatek maksymalny”).
- Ryczałt dedykowany jest osobom, które nie były polskimi rezydentami podatkowymi przez co najmniej 5 z 6 poprzedzających lat podatkowych.
- Dochody osiągnięte w Polsce będą opodatkowane na ogólnych zasadach.
- Z preferencji będzie można korzystać maksymalnie przez okres 10 lat.
Abolicja podatkowa
- Od lipca do grudnia 2022 r. podatnicy będą mogli skorzystać z abolicji podatkowej pozwalającej na jednorazowe zadeklarowanie nieujawnionego dochodu i obciążenie go tzw. ryczałtem przejściowym w wysokości 8%. Alternatywą będzie zapłata 2% podatku od wartości majątku zgromadzonego za granicą - to może być korzystne w tych przypadkach, gdy zgromadzenie dokumentów potwierdzających ponoszone koszty byłoby problematyczne.
- Zadeklarowany w ten sposób dochód będzie zwolniony z odsetek za zwłokę.
- Skorzystanie z preferencji dotyczyć będzie tylko i wyłącznie podatków dochodowych – program nie obejmie spraw związanych z VAT.
- Przewidziano możliwość wystąpienia o urzędową opinię co do możliwości objęcia indywidualnej sprawy podatnika Programem, która nie będzie jednak wiążąca dla administracji skarbowej. Upoważnionym do złożenia wniosku będzie wyłącznie doradca podatkowy.
- Podatnik, który zainwestuje w Polsce tyle, ile wynosi ujawniony przez niego dochód, otrzyma z budżetu państwa zwrot w wysokości 30% ryczałtu przejściowego.
Fundacja rodzinna
- Instytucja Fundacji rodzinnej ma na celu zabezpieczyć sukcesję rodzinnych biznesów i zatrzymać zgromadzony przez nie kapitał w Polsce.
- Wniesienie majątku do fundacji przez jej założyciela (fundatora) nie będzie opodatkowane.
- Transfer środków z fundacji do wybranych beneficjentów będzie opodatkowany analogicznie jak w przypadku opodatkowania bezpośredniego transferu tych środków przez fundatora, z uwzględnieniem zwolnień od podatku dla najbliższych.
- Fundacja rodzinna będzie mogła prowadzić działalność gospodarczą.
- Spółki zarządzane przez fundację będą objęte zwolnieniem dywidendowym oraz zwolnieniem partycypacyjnym.
- Przedsiębiorcy dokonujący przeniesienia fundacji rodzinnej (wraz z przekazanymi środkami) z zagranicy do Polski, będą objęci ulgą repolonizacyjną i zwolnieniem z PIT.
Ulga na CSR
- Ulga na społecznie odpowiedzialną działalność biznesu dedykowana jest polskim przedsiębiorcom, którzy zainwestują w określone obszary działalności, takie jak instytucje kultury, kluby sportowe czy uczelnie wyższe.
- Przedsiębiorca będzie uprawniony do rozliczenia w rachunku podatkowym 150% (a nie 100%) kosztu poniesionego na powyższe cele.
O poszczególnych rozwiązaniach Polskiego Ładu pisaliśmy również w poprzednich artykułach na naszym blogu:
"Polski Ład" zapowiedź dużych zmian podatkowych
"Polski Ład" szczegółowe rozwiązania
