Przepisy Polskiego Ładu wzbudziły wśród podatników wątpliwości dotyczące opodatkowania podatkiem VAT przekazania wykupionego od leasingodawcy na cele prywatne środka trwałego. Dodatkowo według obecnie obowiązujących przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych majątek trwały, wykupiony po zakończeniu leasingu przeznaczony na cele prywatne, zbyty na drodze transakcji sprzedaży w ciągu 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik ten został wycofany z działalności gospodarczej, należy uznać za przychód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT).
Powyższe skłoniło polskiego przedsiębiorcę do złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej KIS).
W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej wnioskodawca dokonał wykupu prywatnego koparki na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą, którą nabył na drodze umowy leasingu operacyjnego. Podczas trwania umowy, korzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z eksploatacją maszyny. Po wykupie zamierza przekazać maszynę żonie w ramach umowy darowizny. Żona również prowadzi działalność gospodarczą lecz nie jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. Zdaniem wnioskodawcy dana czynność nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ będzie realizowana jako darowizna własności prywatnej i podatnik będzie korzystał z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem.
Aby dana czynność została opodatkowana podatkiem od towarów i usług musi być określona w ustawie jako podlegająca opodatkowaniu VAT oraz zostać wykonana przez podmiot który jest podatnikiem VAT w związku z jej wykonaniem (art. 7, art. 8 ustawy VAT).
W przypadku gdy zbycie majątku osobistego jest czynnością okazjonalną i czynność ta nie będzie kontynuowana i nie będzie wykonywana w sposób stały to nie może być uznana za działalność gospodarczą ( art. 15 ust. 2 ustawy VAT).
Podatnikiem VAT nie jest w zakresie danej czynności, osoba fizyczna dokonująca jednorazowych transakcji, która nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej lub dokonuje danych czynności poza profilem prowadzonej działalności gospodarczej odnosi się to również do sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego sprzedaży.
Zatem zasadne jest potwierdzenie stanowiska podatnika przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 23 czerwca 2022 roku (sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.249.2022.1.AG). Podkreślił on, że dana czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy jest dokonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności. W związku z darowizną koparki przedsiębiorca nie będzie działał w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, lecz dokona zarządu majątkiem osobistym. W kontekście weryfikacji opodatkowania darowizny podatkiem od darowizn lub jej zwolnienia zaleca się analizę przepisów ustawy od spadków i darowizn pod kątem zaistniałeś sytuacji opisanej przez wnioskodawcę.
Autor: Karolina Bartos
W razie dodatkowych pytań w zakresie podatku VAT zapraszamy do kontaktu:
