Ukazał się projekt ustawy mający wprowadzić system ulg podatkowych dla firm w CIT i PIT.
Na system ulg wspierających innowacje u przedsiębiorców składać się będą następujące elementy:
- ulga badawczo-rozwojowa, wspierająca prace nad nowym produktem, usługą czy procesem;
- ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników, ułatwiająca konkurowanie o specjalistów o kluczowych umiejętnościach;
- ulga na prototyp, wspomagająca przeniesienie pomysłu do produkcji;
- ulga IP Box, działająca symultanicznie z B+R, która zmniejszy obciążenie podatkowe na etapie uzyskiwania dochodów z jego sprzedaży;
- ulga dla inwestujących za pośrednictwem funduszy Venture Capital, które lokują kapitał w innowacyjne przedsiębiorstwa;
- ulga na robotyzację, która ułatwi otwarcie dedykowanej produktowi linii produkcyjnej.
Zmiany w uldze B+R
Obecnie podatnicy posiadający status centrum badawczo-rozwojowego (CBR) mogą w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową odliczać od podstawy opodatkowania 150% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na działalność B+R czyli kwalifikowanych kosztów określonych w ustawie. Projektowane rozwiązanie wprowadza dla CBR możliwość odliczenia w ramach ulgi B+R kosztów kwalifikowanych wymienionych w ustawach podatkowych w wysokości 200%. Zmiana będzie dotyczyła również kosztów kwalifikowanych dotyczących uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego – dotychczas odliczenia dla tych kosztów wynosiły 100% ich wysokości.
Dodatkowo projekt przewiduje wprowadzenie zmian w wysokości odliczeń przez podatników kosztów kwalifikowanych związanych z zatrudnieniem pracowników, którzy realizują działalność badawczo-rozwojową. Projektowane rozwiązanie wprowadza możliwość odliczenia powyższych kosztów w wysokości 200% dla wszystkich podatników również tych nieposiadających statusu CBR.
Ulga na innowacyjnych pracowników
MF do obowiązujących rozwiązań: ulgi na działalność B+R oraz preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej IP Box, planuje wprowadzić ulgę na innowacyjnych pracowników. Proponuje się wprowadzenie nowego katalogu kosztów kwalifikowanych obejmujących koszty poniesione przez podatnika z tytułu wypłacanych należności na podstawie umowy o pracę lub na podstawie umów cywilno-prawnych pracownikom, którzy w co najmniej 50% czasu pracy/świadczenia usługi poświęcają na realizację działalności badawczo-rozwojowej. Zgodnie z proponowaną regulacją podatnik, który prowadzi działalność B+R, będzie mógł odliczyć od zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego koszty kwalifikowane związane z wydatkami na innowacyjnych pracowników.
Ulga na prototypy
Projekt zakłada wprowadzenie możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia takiego produktu na rynek. Ulga skierowana jest do tych podatników, którzy w wyniku prowadzonych prac badawczo-rozwojowych wytworzyli nowy produkt i obejmie ona koszty powstałe do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu. Zakłada się, że odliczane będą koszty poniesione w okresie od rozpoczęcia fazy rozruchu technologicznego do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu. Przyjęto założenie, że powyższe koszty będą wykazywane w zeznaniu rocznym, składanym przez podatnika za rok podatkowych, w którym koszty te zostały poniesione, z możliwością odliczenia ich również w kolejnych dwóch latach następujących bezpośrednio po roku, w którym zostały poniesione. Zakłada się, że proponowana ulga powinna wpłynąć pozytywnie na unowocześnienie i zróżnicowanie asortymentu produktów dostępnych na rynku. Zgodnie z projektem, wartość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć 30% poniesionych kosztów, nie więcej jednak niż 10% dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Symultaniczna preferencja IP Box i ulga B+R
Obecnie nie jest możliwe równoczesne stosowanie ulgi B+R oraz preferencyjnej stawki IP Box w stosunku do tego samego dochodu. Projekt zakłada wprowadzenie możliwości korzystania w sposób symultaniczny z ulgi na działalność badawczo-rozwojową przez podatnika osiągającego dochód z praw własności intelektualnej, który objęty jest reżimem IP Box. Rozwiązanie ma być zachętą mającą na celu pobudzenie inwestycji przedsiębiorstw, szczególnie w te obszary, które mogą przyczynić się do wzmocnienia lub budowy przewagi konkurencyjnej. Zgodnie z propozycją, podatnik komercjalizujący wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiągający z nich dochody kwalifikowane w rozumieniu przepisów o IP Box nie będzie zobligowany do dokonania wyboru, na koniec roku podatkowego, pomiędzy dwoma „wykluczającymi się” preferencjami. Proponowana zmiana umożliwi ich symultaniczne stosowanie.
Preferencje dla podatników inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne
Ulgi dla osób fizycznych inwestujących za pośrednictwem funduszy Venture Capital (VCT), które lokują kapitał w innowacyjne przedsiębiorstwa. VCT inwestuje w szereg małych spółek nienotowanych na giełdzie, umożliwiając inwestorom rozłożenie ryzyka, podobnie jak ma to miejsce w przypadku posiadania akcji zwykłej spółki inwestycyjnej typu trust. Ulga na inwestycje w Venture Capital ma na celu zachętę do inwestowania przez osoby fizyczne w przedsięwzięcia, których działanie wiąże się z dużym ryzykiem ekonomicznym. Ulga ta polega na wprowadzeniu możliwości odliczania od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% wydatków na nabycie (objęcie) udziałów lub akcji alternatywnej spółki inwestycyjnej, albo spółki, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) pod warunkiem posiadania takich udziałów (akcji) przez okres co najmniej 2 lat. Odliczenie nie może jednak w roku podatkowym przekroczyć kwoty 250.000 zł. Prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania będą mieli podatnicy osiągający dochody opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej (stawką 17% i 32%), oraz podatnicy osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% stawką.
Ulga na robotyzację
Obecnie polskie przepisy podatkowe nie przewidują instrumentów wspierających robotyzację. Projektowana ulga funkcjonować będzie na kształt podobny do obowiązującej ulgi na badania i rozwój. Podatnikowi, prowadzącemu działalność przemysłową (produkcyjną), będzie przysługiwać prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów związanych z robotyzacją, które już wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowe odliczenie nie będzie mogło przekroczyć 50% wysokości kosztów. Jako główne korzyści wdrożenia u przedsiębiorców robotów przemysłowych wskazuje się wzrost produkcji, poprawa konkurencyjności przedsiębiorstwa, niższe koszty wytwarzania oraz poprawą jakości produkowanych wyrobów.
Będziemy informować Państwa o dalszych działaniach w zakresie pakietu innowacji.
