W lipcu 2021 r. opublikowano głośny już w mediach projekt nowelizacji polskich przepisów podatkowych tzw. „Nowy Ład”, obejmujący również zmiany w ustawie o VAT. Nowe przepisy VAT mają zostać wprowadzone od 1 stycznia 2022 r.
Czy proponowane zmiany Nowego Ładu w zakresie VAT są bez wad, o tym będziemy informować w kolejnych naszych wpisach.
Poniżej przedstawiamy projektowane zmiany w VAT, które mogą być interesujące z punktu widzenia biznesu w Polsce lub jego planowania.
Grupa VAT
Zgodnie z artykułem 11 Unijnej Dyrektywy VAT 2006/112/WE, MF przedstawił propozycję przepisów w zakresie nowej instytucji na gruncie VAT tzw. Grupy VAT.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczani są na potrzeby podatku VAT odrębnie. Zmiana ma pozwolić na wspólne rozliczanie VAT przez kilku zrzeszonych podatników w ramach tzw. Grupy VAT. Rozwiązanie przewidziane w projekcie jest dobrowolne, dzięki czemu firmy mogą samodzielnie decydować, czy z niego skorzystać.
Korzyści płynące z przystąpienia do Grupy VAT to np.:
- neutralność podatkowa wewnątrz Grupy VAT - dostawa towarów i świadczenie usług przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy nie podlega opodatkowaniu,
- brak konieczności wystawiania faktur wewnętrznych w ramach Grupy VAT – wystarczy np. nota księgowa,
- brak analizy odliczenia VAT wewnątrz Grupy VAT,
- zmniejszenie liczby dokumentów do analizy dzięki jednemu JPK_VAT z deklaracją,
- zwiększenie płynności finansowej podmiotów należących do Grupy VAT,
- brak obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności dla obrotów wewnątrzgrupowych.
Grupa VAT ma na celu uproszczenie rozliczenia między swoimi członkami, w tym ma przynieść korzyści administracyjne oraz zwiększyć efektywność finansową współpracy z innymi podmiotami z grupy.
Szczególny rodzaj podatnika jakim jest Grupa VAT może zostać utworzony wyłącznie po spełnieniu określonych warunków. Podstawowymi warunkami umożliwiającymi przystąpienie do grupy VAT mają być co do zasady:
- powiązania finansowe - posiadanie przez jednego z podmiotów tworzących Grupę VAT bezpośredniego, ponad 50% udziału w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych podmiotów;
- powiązania ekonomiczne – nie tylko taki sam charakter działalności członków grupy, ale także uzupełnianie się i współzależność prowadzonej działalności czy też prowadzenie działalności w całości lub dużej mierze wykorzystywanej przez członków grupy
- powiązania organizacyjne – podejmowanie decyzji w Grupie VAT przez jeden podmiot zapewniający strategiczne przywództwo dla całej Grupy VAT, będącej już w rozumieniu VAT pojedynczym podatnikiem.
Podczas całego okresu istnienia Grupy VAT muszą być spełnione wskazane wyżej warunki łącznie.
Warto zaznaczyć, iż Grupa VAT nie może być członkiem innej Grupy VAT. Nie może być również rozszerzona o innych członków ani pomniejszona o któregokolwiek z członków wchodzących w jej skład. Minimalny okres utworzenia Grupy VAT wynosi 3 lata i może zostać przedłużony pod pewnymi warunkami tj. poprzez złożenie nowej umowy zawartej pomiędzy członkami istniejącej Grupy VAT, do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 30 dni przed wygaśnięciem dotychczasowej umowy. Utrata statusu podatnika następuje z dniem poprzedzającym dzień wystąpienia zmian w stanie faktycznym lub w stanie prawnym naruszającym warunki uznania Grupy VAT za podatnika lub z upływem terminu na jaki została utworzona.
Wprowadzana zmiana ma wpłynąć pozytywnie na konkurencyjność polskiego systemu podatkowego. Podatnicy zyskają możliwości planowania podatkowego, podobnie jak ich konkurenci z pozostałych 18 państw członkowskich UE, w których Grupa VAT jest już wdrożona.
Porozumienie podatkowe (PI) a Wiążąca Informacja Stawkowa
Wprowadzenie nowej instytucji tzw. porozumienia podatkowego (PI), które stanowić ma umowę pomiędzy inwestorem a polskimi organami podatkowymi dotyczącą skutków podatkowych inwestycji w Polsce. W istocie PI będzie swego rodzaju kompleksową interpretacją podatkową, która ma zapewnić jednolite podejście zainteresowanym podmiotom i służyć będzie realizacji zasady pewności prawa podatkowego i spójnej wykładni przepisów prawa podatkowego. Umowa będzie zawierać informacje takie jak opis i klasyfikacja towarów lub usług wraz ze wskazaniem odpowiedniej stawki VAT. Ten sam podmiot nie będzie mógł wystąpić o Wiążącą Informację Stawkową, jeżeli towar lub usługa oraz stawka VAT zostaną określone w porozumieniu podatkowym.
Proponowane rozwiązanie ma zapewnić inwestorom większą pewność prawa podatkowego oraz pozwoli planować wydatki, co będzie miało przełożenie na zmniejszenie ryzyka podatkowego.
Wprowadzenie możliwości opodatkowania podatkiem VAT usług finansowych
Wprowadzenie możliwości wyboru opodatkowania usług finansowych w transakcjach business to business (B2B) pomiędzy podatnikami VAT. Usługi finansowe świadczone klientom detalicznym (osobom niepodlegającym opodatkowaniu) będą nadal obowiązkowo zwolnione z podatku VAT.
Możliwość opodatkowania usług finansowych ma zapewnić większą neutralność VAT w sektorze finansowym. Obecnie stosowane zwolnienie z VAT oznacza, że podatek naliczony związany ze świadczeniem tych usług w zasadzie nie podlega odliczeniu dla dostawców. Opodatkowanie usług finansowych da podmiotom świadczącym te usługi prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych ze świadczeniem tychże usług. Takie samo prawo do odliczenia podatku naliczonego będzie przysługiwało nabywcom w przypadku, gdy nabywane usługi będą wiązały się z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.
Nowy termin zwrotu VAT - 15 dni
Celem jest upowszechnienie obrotu bezgotówkowego dzięki korzyściom podatkowym dla podmiotów stosujących głównie płatności bezgotówkowe. Preferencja podatkowa skróciłaby termin zwrotu VAT do 15 dni. Aby skorzystać z „szybkiego zwrotu VAT”, podatnik powinien mieć np. udział w płatnościach bezgotówkowych, docelowo nie mniejszy niż 80%, płatności bezgotówkowe muszą być dokonywane za pomocą instrumentów płatniczych, takich jak karta, płatność mobilna czy polecenie przelewu. Niemniej to nie jedyne warunki jakie będzie trzeba spełnić, aby móc korzystać z „szybkiego zwrotu VAT”.
W przypadku pytań dotyczących podatku VAT, proponowanych zmian prosimy o kontakt z naszymi ekspertami podatkowymi: