W roku 2022 po raz pierwszy podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi zmierzą się z wprowadzonym od 1 stycznia 2021 r. obowiązkiem przygotowania dokumentacji cen transferowych dla transakcji, w których rzeczywisty właściciel (beneficial owner) jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju lub na terytorium stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raj podatkowy). Co istotne – obowiązek ten dotyczy nie tylko transakcji z podmiotami powiązanymi, ale wszystkich transakcji realizowanych przez podatnika, a więc również transakcji z podmiotami niepowiązanymi.
Wcześniejsze przepisy przewidywały konieczność udokumentowania transakcji bezpośrednich z podmiotami z rajów podatkowych, natomiast zmiany wprowadzone w treści art. 11o ustawy o CIT od 2021 r. wprowadziły również obowiązek dla transakcji rajowych pośrednich. Obecnie badając obowiązki w cenach transferowych w odniesieniu dla transakcji z rajami podatkowymi należało będzie zatem nie tylko zwrócić uwagę na to, czy bezpośrednio prowadzimy transakcje z podmiotami z rajów podatkowych jako naszymi kontrahentami, ale także pośrednio – czy podmiot z raju podatkowego nie jest rzeczywistym właścicielem płatności dokonywanej przez nas na rzecz naszego kontrahenta.
Ustawa CIT przewiduje domniemanie, że rzeczywistym właścicielem w transakcji jest podmiot z raju podatkowego, jeżeli nasz kontrahent dokonywał w danym roku rozliczeń z podmiotem z raju podatkowego.
Jednocześnie podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi obowiązani są do dochowania należytej staranności przy ustalaniu czy właścicielem rzeczywistym w transakcji jest podmiot rajowy.
Obowiązkowi dokumentowania podlegają wszystkie transakcje kosztowe, których rzeczywisty właściciel jest podmiotem z raju podatkowego, o wartości powyżej 500 000,00 PLN (próg istotności).
Sposobem na uchronienie się przed taką ewentualnością może być uzyskanie informacji od swoich kontrahentów, np. w postaci wystawionych oświadczeń, o tym, że:
a) podmiot z raju podatkowego nie jest właścicielem rzeczywistym w realizowanej transakcji lub
b) nie dokonali oni rozliczeń z podmiotami z rajów podatkowych w danym roku podatkowym.
Jednocześnie zwracamy uwagę, że na chwilę obecną brak jest informacji o przedłużeniu terminów na sporządzenie dokumentacji cen transferowych, tym samym można zakładać, że dokumentacje cen transferowych za 2021 r. powinny zostać przygotowane wcześniej niż za 2020 r. bo przed końcem 9 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
W związku z tym zachęcamy już teraz do weryfikacji swoich rozliczeń z kontrahentami za 2021 r., w celu zidentyfikowania wystąpienia ewentualnego obowiązku dla transakcji rajowych pośrednich i możliwości uzyskania oświadczeń od kontrahentów.
Jeżeli chcieliby Państwo porozmawiać o szczegółach, zapraszamy do kontaktu.
