Minimalny podatek dochodowy, wprowadzony do Ustawy o CIT od 1 stycznia 2022 roku, od początku budził wątpliwości i kontrowersje wśród podatników. Ostatnio pojawiła się jednak nadzieja dla biznesu prowadzonego w Polsce na złagodzenie niekorzystnych przepisów. Minister Finansów opublikował projekt ustawy, który odracza stosowanie przepisów o minimalnym podatku dochodowym o rok oraz znacząco je modyfikuje, ograniczając zakres ich zastosowania.
CZYM JEST MINIMALNY PODATEK DOCHODOWY
- Podatek nałożony na podatników (spółki i podatkowe grupy kapitałowe) mające siedzibę lub zarząd w Polsce, które poniosły stratę albo uzyskały niski wskaźnik udziału dochodów w przychodach (niski poziom rentowności).
- Stawka podatku wynosi 10% podstawy opodatkowania, która stanowi 4% przychodów operacyjnych.
- Obowiązek obliczenia kwoty podatku w zeznaniu rocznym (brak obowiązku obliczania podatku minimalnego w trakcie roku na etapie zaliczek).
ZMIANY PRZEWIDZIANE W PROJEKCIE USTAWY
Odroczenie stosowania przepisów do 1 stycznia 2023 roku. W konsekwencji podatnicy nie będą obowiązani do obliczania podatku minimalnego w deklaracji rocznej za rok 2022.
Modyfikacja aktualnych przepisów przez:
- Rozszerzenie katalogu podmiotów wyłączonych z zakresu zastosowania podatkiem minimalnym m.in. na małych podatników, podmioty prowadzące działalność leczniczą, podatników w stanie upadłości i podmioty, których rentowność wynosi co najmniej 2% w ciągu 3 lat podatkowych.
- Podwyższenie wskaźnika rentowności, który decyduje o objęciu podatników obowiązkiem obliczenia podatku minimalnego z 1% do 2%.
- Zmianę w zakresie obliczenia podatku: rozszerzenie katalogu kosztów podlegających wyłączeniu w szczególności na koszty opłat z tytułu leasingu środków trwałych oraz wartość podatku akcyzowego.
- Możliwość wyboru przez podatnika alternatywnego sposobu ustalenia podstawy opodatkowania: 4% przychodów operacyjnych lub 2% przychodów powiększonych o koszty pasywne czyli finansowanie dłużne i usługi niematerialne.
Konsekwencje dla podatników
Planowane zmiany w CIT są korzystne dla podatników chociaż przepisy w nowym brzemieniu dalej budzą wątpliwości interpretacyjne.
Podatnicy będą mieli dodatkowy rok, aby przygotować się do wejścia w życie nowych przepisów, a podatek minimalny odprowadzą dopiero w terminie złożenia zeznania podatkowego za rok 2023 (czyli do końca marca 2024 r.). Jednocześnie niewykluczone, że MF do tego czasu dokona kolejnych zmian w przepisach.
O kolejnych zmianach w podatku minimalnym będziemy Państwa na bieżąco informować.
Jeśli są Państwo zainteresowani naszym wsparciem w zakresie minimalnego podatku dochodowego, prosimy o kontakt z naszymi ekspertami:
