W dniu 18 lutego 2021 r. Ministerstwo Finansów zaprezentowało nowy projekt ustawy SLIM VAT 2. Pakiet ma na celu uproszczenie procedury fakturowania, zmniejszenie formalności oraz poprawę płynności firm korzystających z mechanizmu podzielonej płatności.
Najistotniejsze założenia proponowanych regulacji to:
Art. 22 ust. 2e i 3
Określenie, której dostawie należy przypisać wysyłkę lub transport gdy organizatorem transportu jest pierwszy w kolejności dostawca ⤵
Proponowana zmiana ma na celu wprowadzenie zasady, zgodnie z którą w sytuacji, gdy w eksport towarów lub wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów jest organizowana przez pierwszy podmiot w łańcuchu – w każdej sytuacji wysyłka lub transport towarów będzie przypisana jego dostawie.
Art. 29a ust. 13a, art. 30a ust. 1a i art. 86 ust. 19c
Uregulowanie sposobu dokonywania korekty in minus w przypadku importu usług oraz WNT ⤵
Pakiet zakłada uregulowanie zasad dotyczących okresu, w którym podatnik powinien rozliczyć korektę obniżającą podstawę opodatkowania w przypadku importu usług oraz WNT. Korekta spowodowana przyczynami powstałymi już na etapie zawarcia danej transakcji (np. błędnie określona cena, ilość) będzie musiała zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym wykazano pierwotną transakcję. Korekta spowodowana przyczynami zaistniałymi już po dokonaniu transakcji (np. udzielenie dodatkowego rabatu czy skonta) będzie rozliczana na bieżąco, w deklaracji za miesiąc zaistnienia przyczyny korekty.
Korekta po stronie VAT należnego będzie wiązała się z obowiązkiem dokonania analogicznej korekty po stronie VAT naliczonego w tym samym okresie.
Art. 33a ust. 6a i 7 ustawy o VAT
Nowelizacja przepisów w zakresie importu towarów w procedurze uproszczonej z art. 33a ustawy o VAT ⤵
Proponowana zmiana ma na celu umożliwienie podatnikowi rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej - dokonanie korekty tej deklaracji w sytuacji, gdy w pierwotnej deklaracji nie rozliczy podatku w prawidłowej wysokości . Podatnik będzie mógł złożyć stosowną korektę deklaracji w terminie 4 miesięcy następujących po miesiącu, w którym miał rozliczyć podatek z tytułu importu towarów.
Art. 43 ust. 10a
Ułatwienie wyboru opcji opodatkowania w obrocie nieruchomościami ⤵
Pakiet zakłada wprowadzenie możliwości złożenia oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia od VAT dostawy budynku, budowli lub ich części i wyborze opodatkowania VAT bezpośrednio w akcie notarialnym.
Art. 86 ust. 10b
Uproszczenie zasad odliczania podatku naliczonego z tytułu importu usług ⤵
W zakresie importu usług projekt proponuje powrót do zasad obowiązujących przed 01.01.2017 r. i rezygnację z warunku rozliczenia podatku należnego w terminie 3 miesięcy jako warunku do odliczenia VAT naliczonego w tym samym okresie rozliczeniowym co deklarowany podatek należny.
Art. 86 ust. 13
Zmiana sposobu ujmowania faktur zakupowych VAT po stronie nabywcy ⤵
Projekt przewiduje możliwość odliczenia VAT naliczonego „po terminie” nie tylko w drodze korekty okresu, w którym powstało prawo do odliczenia (tak jest obecnie), ale także w ramach korekty jednego z trzech następnych okresów rozliczeniowych (dwóch – w przypadku podatników rozliczających się kwartalnie).
Art. 88 ust. 3b, art. 106g i 106l
Likwidacja instytucji duplikatu faktur ⤵
Proponowana zmiana ma na celu zlikwidowanie instytucji duplikatu faktur. W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie – nabywca powinien otrzymać kolejny egzemplarz tej samej faktury.
Art. 89a i 89b
Zmiana zasad skorzystania z ulgi na złe długi ⤵
W celu skorzystania z ulgi na złe długi, pakiet SLIM VAT 2 zakłada zniesienie warunek by w dniu dostawy towaru lub świadczenia usług, a także w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty deklaracji podatkowej dłużnik był zarejestrowany jako podatnik VAT i nie był w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
Utrzymany zostanie wymóg, by na dzień poprzedzający złożenie korekty wierzyciel pozostawał zarejestrowanym podatnikiem VAT.
Pakiet zakłada również wydłużenie terminu na skorzystanie z mechanizmu z 2 do 3 lat od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność licząc od końca roku, w którym została ona wystawiona.
Art. 106f
Zmiana wymogów dla faktury zaliczkowej ⤵
Projekt zakłada rezygnację z wymogu umieszczania na fakturze zaliczkowej ceny jednostkowej netto.
Art. 106i
Wydłużenie terminu na wystawienie faktury przed dostawą towaru / wykonaniem usługi / otrzymaniem zaliczki ⤵
Obecnie można wystawić fakturę na 30 dni przed dostawą towaru, wykonaniem usługi lub otrzymaniem zaliczki. Po zmianach termin ten wydłuży się do 60 dni.
Art. 106j
Uproszczenie wymogów dla faktur korygujących ⤵
Faktury korygujące nie będą musiały być oznaczane wyrazami „faktura korygująca” lub „korekta” i nie będą musiały wskazywać na przyczynę korekty.
Art. 106j
Umożliwienie wystawiania zbiorczych faktur korygujących tylko dla niektórych dostaw w danym okresie ⤵
Proponowane ułatwienie polega na zniesieniu ograniczeń w wystawianiu zbiorczych faktur korygujących.
Art. 62b Prawa bankowego
Zmiany dotyczące rachunku VAT przy split payment ⤵
Projekt przewiduje możliwość przekazywania środków między rachunkami VAT podatnika prowadzonymi w różnych bankach.
Kiedy zmiany wejdą w życie? ⤵
Większa część z planowanych rozwiązań ma wejść w życie 1 października 2021 r., inne od 1 stycznia 2022 r.
Projekt jest na etapie prekonsultacji i może jeszcze ulec zmianie. Nasi eksperci z ASB Tax – Jarosław Szajkowski oraz Łukasz Woźniak uczestniczą w procesie prekonsultacyjnym i w ramach tych działań przesłali w dniu 1 marca 2021 r. do Ministerstwa Finansów swoje uwagi i propozycje do zaprezentowanych rozwiązań. Zachęcamy do zapoznania się z tym dokumentem tutaj.
