W dniu 15 lutego 2021 r. Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną wyjaśniającą zasady kwalifikowania dla celów VAT transakcji z wykorzystaniem kart paliwowych. Interpretacja potwierdza tezy wyroku TSUE z dnia 5 maja 2019 r. w polskiej sprawie Vega International C-235/18, wskazując przesłanki pozwalające rozróżnić dostawę towarów między trzema podmiotami (opodatkowaną VAT, z prawem do odliczenia) od transakcji usługowej (zwolnionej z VAT).
Transakcję udostępniania kart paliwowych należy zakwalifikować jako świadczenie usług pośrednictwa finansowego, w przypadku łącznego spełnienia następujących przesłanek:
- nabycie paliwa przez odbiorcę (posiadacza karty) następowało bezpośrednio od dostawców prowadzących stacje paliw (np. spółek paliwowych);
- wyłącznie odbiorca decydował o sposobach nabycia paliwa (wybór miejsca nabycia), ilości oraz jakości paliwa, momencie zakupu i sposobie wykorzystania paliwa;
- odbiorca (z wyłączeniem podmiotu pośredniczącego) ponosił całość kosztów związanych z nabyciem paliwa;
- rola podmiotu pośredniczącego ograniczała się do udostępnienia odbiorcy instrumentu finansowego (karty paliwowej) pozwalającego nabyć towar.
W przypadku braku spełnienia którejkolwiek z przesłanek, transakcję udostępniania kart paliwowych należy uznać za dostawę towarów w rozumieniu 7 ust. 1 ustawy o VAT, dokonywaną przez podmiot pośredniczący na rzecz odbiorcy.
Interpretacja niestety nie rozwiewa wszystkich wątpliwości, w szczególności co w przypadku transakcji, w których uczestniczą więcej niż trzy podmioty.
Interpretacja przypomina również, że z dniem 1 stycznia 2021 r. uchylony został art. 7 ust. 8 ustawy o VAT. Przepis ten wskazywał, że w przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach.
Ministerstwo deklaruje, że powyższa zmiana miała charakter wyłącznie porządkowy i nie zmienia dotychczasowych zasad rozliczeń. Tym niemniej - wszelkie interpretacje wydane w oparciu o ten przepis w odniesieniu do okresów rozliczeniowych przypadających po tej dacie, utraciły swoją aktualność, a tym samym moc ochronną.
Dotyczy to w szczególności interpretacji indywidualnych wydanych w związku z transakcjami łańcuchowymi.
Jeżeli Twoja firma:
- wykorzystuje w działalności karty paliwowe lub
- bierze udział w transakcjach łańcuchowych
i nie jesteś pewien czy powyższe zmiany będą miały wpływ na Twoje rozliczenia - skontaktuj się z naszymi ekspertami:
