Przepisy dotyczące MDR (skrót od Mandatory Disclosure Rules), które nakładają obowiązek identyfikacji i raportowania schematów podatkowych, obowiązują w Polsce już od 2019 r.
Regulacje te mają istotny wpływ na działalność podatników – przepisy o schematach można potraktować jako dodatkowy obowiązek sprawozdawczy - konieczność zawiadamiania (w określonej formie i w określonym terminie) organów podatkowych i innych podmiotów, o tym że wystąpił lub mógł wystąpić schemat podatkowy, w stosunku do którego spółka pełni określoną rolę (promotora, korzystającego lub wspomagającego). Ponadto, w niektórych przypadkach podatnicy mają obowiązek wdrożenia i stosowania tzw. procedury wewnętrznej.
Schemat podatkowy to uzgodnienie, a dokładnie czynność lub zespół powiązanych ze sobą czynności, które spełnia określone cechy i kryteria wskazane w przepisach, mogące mieć wpływ na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego. Co istotne, w praktyce, może wystąpić schemat podatkowy w odniesieniu do czynności, która nie nosi cech optymalizacji podatkowej lub nawet nie jest związana z korzyścią podatkową. Przepisy MDR mają bowiem szerszy zakres zastosowania niż przepisy nakierowane na zwalczanie unikania opodatkowania.
W dniu 11 czerwca 2024 r. Prezydent podpisał Ustawę z dnia 23 maja 2024 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, która swym zakresem obejmowała przepisy implementujące dyrektywę DAC7 (tj. obowiązek raportowania przez platformy cyfrowe). Jednocześnie, zostały wprowadzone pewne modyfikacje dla „promotorów” i „wspomagających” w zakresie ich obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych (MDR).
Nowelizacja przepisów Ordynacji podatkowej obejmuje dodanie definicji „osoby kontrolującej” (jest to głównie informacja uzupełniająca), a także nakłada dodatkowe obowiązki informacyjne względem osób fizycznych i ich danych osobowych.
Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami promotor i wspomagający przekazujący informację o schemacie podatkowym są obowiązani do udzielania na piśmie osobie fizycznej, której informacje o schemacie podatkowym dotyczą, informacji o:
1) gromadzeniu, przetwarzaniu i przekazywaniu informacji zgodnie z rozdziałem 11a Ordynacji Podatkowej (tj. „Informacje o schematach podatkowych”), oraz
2) przysługującym tej osobie prawie do uzyskania od administratora danych informacji, jakie ma prawo od tego administratora danych uzyskać, w czasie wystarczającym do skorzystania z jej praw do ochrony danych osobowych, zanim informacje zostaną przekazane.
Ponadto, promotor i wspomagający przekazujący informację o schemacie podatkowym muszą niezwłocznie zawiadomić na piśmie osobę fizyczną, której informacje o schemacie podatkowym dotyczą, o prawdopodobieństwie naruszenia bezpieczeństwa jej danych osobowych gromadzonych i przetwarzanych na potrzeby automatycznej wymiany informacji, w przypadku gdy istnieje prawdopodobieństwo, że naruszenie to wpłynie negatywnie na ochronę danych osobowych tej osoby fizycznej.
Nowe przepisy zostały wprowadzone w bardzo szybkim tempie – projekt ustawy został opublikowany 17 kwietnia 2024 r., natomiast Prezydent podpisał ustawę już w dniu 11 czerwca 2024 r. Znowelizowane przepisy wejdą w życie już od 1 lipca 2024 r.
W związku z wprowadzonymi zmianami konieczne będzie zaktualizowanie wewnętrznej procedury MDR.
