W dniu 29 sierpnia 2024 r. Rozporządzenie w sprawie Jednolitego Pliku Kontrolnego CIT zostało opublikowana w Dzienniku Ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1314). Minister Finansów ustalił w nim ostateczny, nieco rozszerzony, zakres danych do raportowania.
Podatnicy CIT będą zobowiązani do prowadzenia elektronicznych ksiąg rachunkowych i corocznego przesyłania ich urzędom skarbowym wraz z zeznaniem podatkowym. Po raz pierwszy obowiązek przesłania JPK_CIT bez wezwania organu wraz z zeznaniem CIT-8 wystąpi za 2025 r., czyli w terminie do 31 marca 2026 r. i będzie miał zastosowanie do największych podatników.
Przewidziane jest stopniowe wejście w życie nowych regulacji, które uzależnione jest od wielkości i kategorii podatników. W ten sposób nowe obowiązki obejmą w przypadku lat podatkowych rozpoczynających się po:
- 31 grudnia 2024 r. – podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro oraz podmioty będące częścią podatkowych grup kapitałowych,
- 31 grudnia 2025 r. – podatników zobligowanych do przesyłania plików JPK_V7,
- 31 grudnia 2026 r. – pozostałych podatników.
Nowe przepisu nakładają obowiązek raportowania ksiąg rachunkowych w dwóch schematach:
- JPK_KR_PD (księgi i podatek dochodowy) oraz
- JPK_ST_KR (środki trwałe),
zwanych łącznie JPK_CIT.
JPK_KR był już znany i przesyłany wyłącznie na wezwanie urzędu, lecz dopiero na mocy nowelizacji wszystkie wskazane struktury staną się obligatoryjne. Natomiast Rozporządzenie w stosunku do dotychczasowej struktury rozszerza zakres zbieranych danych, obejmując dodatkowe informacje, w tym dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy będą musieli uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych jedynie jeden element: znaczniki identyfikujące konta ksiąg zgodnie z załącznikami do Rozporządzenia. Natomiast od 1 stycznia 2026 r. będą musieli wskazywać pozostałe dodatkowe dane, tj. w szczególności: numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym. Ponadto struktura JPK_ŚT_KR nie musi zawierać informacji o środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przez 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem daty ich wykreślenia z ewidencji.
Oznacza to, że największym podatnikom zostało już niewiele czasu na wdrożenie nowych rozwiązań informatycznych. Nie należy zwlekać z dostosowywaniem swoich systemów do nowych wymagań, bo, chociaż nowe pliki przesyła się po zakończeniu roku podatkowego, programy obsługujące nowe schematy powinny działać już od pierwszego dnia roku, który obejmie raport.
Więcej o wsparciu przy wdrożeniu JPK CIT można przeczytać na stronie https://asbgroup.eu/pl/generator-jpk-cit/
Autorzy tekstu:
- Marta Skrodzka Senior Tax Manager
- Karina Krzemińska Tax Consultant
