W ramach obowiązku dokumentacyjnego cen transferowych, podatnik jest obowiązany do przygotowywania analizy porównawczej. Od 2021 roku, w sytuacji, gdy podatnik spełnia status mikro/małego przedsiębiorcy, może skorzystać ze zwolnienia z tego obowiązku.
Wątpliwości pojawiały się, czy warunek posiadania takiego statusu dotyczy obu stron transakcji, czy tylko podatnika sporządzającego dokumentację.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą zastosowania zwolnienia z posiadania analizy porównawczej lub analizy zgodności dla mikro/małego przedsiębiorcy:
- Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Zajmuje się transportem drogowym, działalnością usługową związaną z przeprowadzkami, wyszukiwaniem miejsc pracy i pozyskiwaniem pracowników oraz pozostałą działalnością związaną z udostępnianiem pracowników. Dokonuje transakcji z podmiotami powiązanymi, które przekraczają progi TP.
- Złożyła wniosek o interpretację w zakresie sprzedaży usług transportowych na rzecz podmiotu powiązanego, w sytuacji gdzie tylko jedna strona transakcji była mikro lub małym przedsiębiorcą, druga natomiast nie posiadała takiego statusu.
- Spółka wnioskowała o możliwość rezygnacji z posiadania analizy porównawczej lub analizy zgodności dla transakcji wskazując, że według literalnego brzmienia przepisu tylko podmiot zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych musi posiadać status mikro lub małego przedsiębiorcy.
- Organ zgodził się z wnioskodawcą co do dosłownej interpretacji przepisu i stwierdził, że spółka może zrezygnować z przygotowania analizy porównawczej lub analizy zgodności zgodnie z z art. 11q ust 3a pkt 1 i 3b u.p.d.o.p.
- Ponadto, zwrot ‘w ostatnim roku podatkowym’ należy rozumieć, że dotyczy on ostatniego roku poprzedzającego rok realizacji transakcji podlegającej obowiązkowi sporządzenia dokumentacji lokalnej cen transferowych.
Dodatkowe pytania? Polecamy kontakt z Tax Manager z zespołu Cen Transferowych Katarzyną Chajęcką.
