Ministerstwo Finansów planuje wdrożyć w 2021 r. tak zwany estoński model CIT. Głównym celem planowanych zmian jest rozwój inwestycji w Polsce - środki przeznaczone na cele inwestycyjne nie będą opodatkowane, dopóki nie zostaną wypłacone w formie zysku. Z rozwiązania może skorzystać ok. 200 tys. spółek kapitałowych w Polsce.
Założenia nowego modelu
- Dochód nie podlega opodatkowaniu tak długo, jak jest reinwestowany.
- Opodatkowanie CIT pojawia się dopiero w momencie wydatkowania go na cele konsumpcyjne (np. dywidendy, ale nie tylko).
- Dwie możliwości:
- „pełny” model opodatkowania wyłącznie dystrybuowanych przez spółkę dochodów,
- specjalny fundusz (rachunek) inwestycyjny - podatnik będzie mógł zaliczać odpisy na taki rachunek inwestycyjny do kosztów uzyskania przychodów.
Dla kogo (warunki muszą być spełnione łącznie)
- Małe i średnie spółki kapitałowe (z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjne):
- których przychody nie przekraczają 50 mln zł,
- w których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne,
- które nie posiadają udziałów w innych podmiotach,
- które zatrudniają co najmniej 3 pracowników - oprócz udziałowców,
- których przychody pasywne nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej,
- które wykazują nakłady inwestycyjne.
- Spółka wybiera ten sposób rozliczeń na okres 4 lat i może go przedłużyć na kolejne 4-letnie okresy.
- Przedłużenie jest możliwe, jeśli w ostatnim, czwartym roku korzystania z rozwiązania, spółka wciąż spełnia kryteria. Przekroczenie przez spółkę progu 50 mln zł w trakcie 4-letniego okresu nie wyklucza jej z modelu.
Korzyści
- Brak konieczności prowadzenia oddzielnej ewidencji dla celów podatkowych.
- Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty podatku należnego w miesiącu następującym po miesiącu, w którym nastąpiła wypłata dywidendy lub dystrybucja zysku w innej postaci, ewentualnie płatność niezwiązana z działalności gospodarczą.
Estoński CIT może być szczególnie istotnym rozwiązaniem dla małych i średnich przedsiębiorców, którzy mają problemy z pozyskiwaniem finansowania na nowe inwestycje.
Jeśli mają Państwo dodatkowe pytania odnośnie powyższego zagadnienia, zapraszamy do kontaktu.