Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z 10 października 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (numer z wykazu 1042) przewiduje wprowadzenie przede wszystkim dostosowujących i doprecyzowujących zmian.
Nowe oznaczenia w pliku JPK_VAT
Najważniejsze zmiany dotyczą wprowadzania nowych, następujących oznaczeń w pliku JPK_VAT zarówno w części ewidencyjnej nabycia jak i sprzedaży:
- „OFF”, dotyczącego faktur, które na dzień złożenia JPK-VAT z deklaracją nie posiadają numeru identyfikującego KSeF lub nie zostały przesłane do systemu,
- „BFK”, dotyczącego faktur zarówno elektronicznych jak i papierowych, wystawionych poza KSeF, gdy podatnik korzysta z wyłączeń z KSeF, ale jest zobowiązany do wystawienia faktury (np. w przypadku faktur wystawionych przy użyciu kasy rejestrującej),
- „DI”, dotyczące dokumentów innych niż faktury, które są wykazywane w ewidencji i które jednocześnie będą oznaczane już znanymi podatnikom oznaczeniami, takimi jak chociażby „WEW”.
Oprócz nowych oznaczeń, podatnicy będą stosowali również te już istniejące, takie jak „RO” czy „VAT_RR”, a w niektórych przypadkach również więcej niż jedno oznaczenie.
Nowe obowiązki podatników
Dodatkowo projekt przewiduje:
- wprowadzenie nowych danych do ewidencji i deklaracji tj. wysokości podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegającego wpłacie przez podmiot reprezentujący,
- wprowadzenie obowiązku oznaczania faktury numerem identyfikującym fakturę w KSeF (dotychczas było to fakultatywne),
- odroczenie do końca grudnia 2026 r. obowiązku ujmowania w JPK_VAT z deklaracją danych z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.
Terminy w zakresie systemu kaucyjnego
W zakresie systemu kaucyjnego projekt wskazuje określone terminy wykazania podstawy opodatkowania oraz wysokości podatku należnego za 2025 r. od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, które podatnik rozliczający się:
- miesięcznie – powinien wykazać w ewidencji i deklaracji za luty 2026 r.,
- kwartalnie – powinien wykazać w ewidencji za luty 2026 r. i w deklaracji za I kwartał 2026 r.
Dodatkowo, w zakresie systemu kaucyjnego Ministerstwo zapowiada również przygotowanie nowej schemy JPK_VAT z deklaracją, która zostanie odrębnie opublikowana, a która zostanie dostosowana w zakresie podatku VAT od niezwróconej kaucji.
Termin wejścia w życie zmian
Warto zwrócić uwagę na wskazany przez ustawodawcę termin wejścia w życie projektowanego rozporządzenia - zgodnie z założeniami nastąpi to w dniu następującym po dniu jego ogłoszenia, jednak ze względu na jego zakres – są to zmiany do rozporządzenia zmieniającego, które wejdzie w życie 1 lutego 2026 r. - zmiany wskazane w omawianym projekcie również wejdą w życie 1 lutego 2026 r.
Autor: Magdalena Pietrzak, Senior Tax Consultant
Więcej artykułów z działu podatkowego:
Obowiązkowy KSeF dla największych – problemy dla mniejszych
W trosce o zdrowie obywateli, czyli o planowanych zmianach w opłacie cukrowej i podatku akcyzowym.
Objaśnienia MF 2025 – co zmienia się w podatku u źródła
