2 kwietnia 2024 r. (z uwagi na Święta Wielkanocne) upływa termin złożenia przez płatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, informacji IFT-2R o wysokości przychodu uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których siedziba lub zarząd znajduje się poza terytorium Polski (dalej: „nierezydenci”) do Lubelskiego Urzędu Skarbowego.
Czym jest informacja IFT-2R?
Informacja IFT-2R, jest związana z płatnościami podlegającymi podatkowi u źródła (dalej: „WHT”) dokonywanymi przez polskie podmioty na rzecz nierezydentów.
Obowiązek sporządzenia informacji IFT-2R ciąży na polskim płatniku dokonującym takich płatności i zobowiązanym do obliczenia i pobrania WHT od podatnika oraz wpłaty pobranego podatku w jego imieniu do właściwego urzędu skarbowego.
Należy pamiętać, że informacja IFT-2R powinna być sporządzona i złożona indywidualnie dla każdego nierezydenta – odbiorcy należności. W konsekwencji, liczba składanych formularzy odpowiadać będzie liczbie nierezydentów, na rzecz których polski podmiot dokonywał płatności podlegających WHT
w danym roku podatkowym.
Obowiązek złożenia IFT-2R
Do złożenia informacji IFT-2R zobowiązani są płatnicy WHT (osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami), którzy dokonują wypłat należności do nierezydentów.
Co istotne, w przeciwieństwie do deklaracji CIT-10Z, płatnicy WHT zobowiązani są do przygotowania i złożenia informacji IFT-2R, również w przypadku stosowania zwolnień z opodatkowania WHT wynikających z obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania czy przepisów szczególnych.
Polscy płatnicy powinni także pamiętać, że poza złożeniem informacji IFT-2R do Lubelskiego Urzędu Skarbowego we właściwym terminie, mają również obowiązek przekazania sporządzonych informacji podatnikowi WHT (tj. nierezydentowi, na rzecz którego dokonali określonych płatności).
Spółki transparentne podatkowo
Zwracamy również uwagę, że w przypadku wypłat należności na rzecz podmiotów transparentnych podatkowo, do których ma zastosowanie opodatkowanie u źródła – co do zasady podatnikami w stosunku do otrzymywanych należności są wspólnicy tych spółek. W takich sytuacjach zastosowanie znajdzie formularz IFT-1R lub IFT-2R w zależności od statusu prawnego wspólnika spółki.
Należyta staranność
W przypadku stosowania preferencji w WHT (zwolnienie, obniżona stawka) niezależnie od statusu podmiotu, na rzecz którego dokonywana jest płatność należy pamiętać o dochowaniu tzw. należytej staranności, która zgodnie z aktualną praktyką organów podatkowych obejmuje również weryfikację odbiorcy płatności jako jej rzeczywistego właściciela. Zwracamy uwagę, że w przypadku spółek transparentnych podatkowo, taka weryfikacja powinna być odnoszona do wspólników danej spółki, będących podatnikami.
W przypadku potrzeby bieżącego wsparcia w zakresie podatku u źródła, w tym przygotowania informacji IFT-1R/IFT-2R, odpowiednich procedur WHT lub konieczności przeprowadzenia analizy rzeczywistego właściciela płatności serdecznie zachęcamy do skontaktowania się z doradcami ASB Tax.
Autor: Klaudia Szerszeń Senior Tax Consultant, Julia Sobiepańska Junior Tax Consultant
