31 grudnia 2024 r. upływa termin przedawnienia zobowiązania podatkowego w CIT za 2018 rok. Oznacza to, że do końca grudnia 2024 r. podatnicy mają również czas na złożenie ewentualnej korekty zeznania CIT za ten rok.
Przypominamy, że w 2018 r. zaczęły obowiązywać przepisy dotyczące limitowania w kosztach podatkowych określonych wydatków poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych.
Na mocy uchylonego w 2022 roku artykułu 15e Ustawy o CIT wielu podatników było zobowiązanych do uznania części wydatków poniesionych w ramach grup kapitałowych między innymi na usługi niematerialne, licencje oraz know-how za niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
Kwoty te, często bardzo wysokie, co do zasady mogły być odliczone w kolejnych pięciu latach podatkowych (zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami i w granicach obowiązujących limitów).
Obecne regulacje również pozwalają na odpowiednie odliczenie (w ramach wskazanych w Ustawie o CIT limitów). Należy mieć jednak na uwadze, że w przypadku uznania przez organ, że limitowane wydatki w ogóle nie podlegały regulacji art. 15e Ustawy o CIT – możliwość takiego odliczenia co do zasady nie będzie przysługiwała.
Co istotne, mogłoby się również okazać, że z uwagi na upływ terminu przedawnienia – korekty dotyczące lat poprzednich również nie byłyby już możliwe.
Obserwując często ostrożnościowe podejście wielu podatników (i często nadmierne limitowanie określonych wydatków w latach 2018 – 2021) w wielu sytuacjach widzimy możliwość skorygowania rozliczeń za te lata, oraz wystąpienia z odpowiednim wnioskiem o zwrot nadpłaty w tym zakresie.
Mając na uwadze liczne wątpliwości interpretacyjne, które powstały wokół tych regulacji, przed podjęciem decyzji w zakresie właściwej strategii działania bardzo ważne jest prawidłowe ustalenie stanu faktycznego oraz zidentyfikowanie potencjalnych ryzyk oraz korzyści wynikających z możliwych rozwiązań.
W tym celu serdecznie zachęcamy do kontaktu z nami, Aleksandra Czeczot, Tax Manager chętnie odpowie na dodatkowe pytania. Nasz zespół podatkowy z przyjemnością wesprze Państwa na wszystkim etapach prac.
