Współczesne przedsiębiorstwa działające w ramach grup kapitałowych, prowadzące handel międzynarodowy, muszą zmierzyć się z wyzwaniem pogodzenia dwóch odrębnych, lecz powiązanych reżimów prawnych: przepisów celnych oraz regulacji dotyczących cen transferowych.
Choć oba systemy mają różne cele – pierwszy skupia się na ustaleniu wartości celnej towarów, drugi na zapewnieniu rynkowego charakteru transakcji między podmiotami powiązanymi – to często dotyczą tych samych transakcji, co rodzi liczne napięcia i ryzyka.
Podstawowe różnice i punkty styczne
Cło opiera się na wartości celnej, która najczęściej ustalana jest na podstawie wartości transakcyjnej – ceny faktycznie zapłaconej lub należnej za towar. Jednak w przypadku transakcji między podmiotami powiązanymi, organy celne mogą zakwestionować tę wartość, uznając, że relacja między stronami mogła wpłynąć na cenę.
Z kolei ceny transferowe wymagają, by transakcje między podmiotami powiązanymi odbywały się na warunkach rynkowych (zasada arm’s length). W praktyce oznacza to konieczność stosowania metod porównawczych, takich jak metoda marży transakcyjnej netto (MMTN), które mogą prowadzić do korekt cen już po dokonaniu importu.
Konflikty i ryzyka
Największe ryzyko pojawia się w sytuacjach, gdy:
- dochodzi do korekt cen transferowych po imporcie, co może skutkować rozbieżnościami między wartością celną a wartością przyjętą dla celów podatkowych;
- dokumentacja TP wskazuje inne marże niż te użyte przy deklaracji celnej;
- udzielane są rabaty retrospektywne lub dodatkowe płatności, które mogą być różnie interpretowane przez organy celne i podatkowe.
Brak spójności między dokumentacją celną a dokumentacją TP może prowadzić do sporów z administracją, sankcji finansowych, a nawet reklasyfikacji transakcji.
Zintegrowane podejście – jak pogodzić oba reżimy?
Kluczem do ograniczenia ryzyk jest zintegrowane podejście do polityki celnej i cen transferowych. Obejmuje ono m.in.:
- zapewnienie spójności dokumentacyjnej między deklaracjami celnymi a dokumentacją TP;
- współpracę działów podatkowych i celnych w firmie;
- stosowanie narzędzi takich jak APA (Advance Pricing Agreements) i BVI (Binding Valuation Information);
- planowanie łańcuchów dostaw z uwzględnieniem obu reżimów prawnych.
Cło a ceny transferowe: wnioski
Choć cło i ceny transferowe funkcjonują w różnych obszarach prawa, ich wzajemne oddziaływanie jest nieuniknione w transakcjach transgranicznych. Brak harmonizacji między przepisami OECD i WCO oraz różne podejścia organów celnych i podatkowych sprawiają, że przedsiębiorstwa muszą działać ostrożnie i strategicznie. Zintegrowane podejście, oparte na transparentnej dokumentacji i współpracy wewnętrznej, może znacząco ograniczyć ryzyka i zwiększyć bezpieczeństwo operacyjne.
Jeśli zmagają się Państwo z wyzwaniami na styku przepisów celnych i cen transferowych, zapraszamy do kontaktu – nasi eksperci pomogą pracować spójną i bezpieczną strategię działania.
