Przepisy w zakresie transakcji rajowych pośrednich uległy znacznemu rozszerzeniu od 2021 r. Z uwagi na ich ogromny ciężar administracyjny, podejmowane są próby ich liberalizacji. Planowana nowelizacja przewiduje ich złagodzenie, niemniej jednak w proponowanym kształcie stanowić one będą wciąż duże, dodatkowe obciążenie dla podatników.
Istotnym jest również, że podatnicy będą mogli zastosować nowe przepisy jeszcze do transakcji za 2021 r. Zgodnie z naszą wstępną analizą zastosowanie się do nowych przepisów może stanowić dużo mniejszy wysiłek niż wypełnienie obowiązków zgodnie ze starymi przepisami.
Poniżej zestawienie głównych planowanych zmian:
- Podwyższenie niektórych progów dokumentacyjnych
a) dla bezpośrednich transakcji rajowych – ze 100 000 PLN do 200 000 PLN,
b) dla pośrednich transakcji rajowych towarowych i finansowych – z 500 000 PLN do 2 500 000 PLN
Próg dla pozostałych rodzajów transakcji ma pozostać bez zmian.
- Ograniczenie obowiązków w zakresie transakcji krajowych
Ze względu na brak dostępu do informacji identyfikacja rzeczywistego właściciela lub rozliczeń z rajem podatkowym stanowić może dużą uciążliwość dla podmiotu wypłacającego, dlatego też w projekcie zaproponowano, że dla transakcji krajowej, czyli tam, gdzie wypłacający oraz otrzymujący należność podlegają krajowej jurysdykcji, obowiązek dokumentacyjny w zakresie pośrednich transakcji rajowych będzie ciążył jedynie na podmiocie otrzymującym należność. Podmiot ten posiada bowiem wiedzę czy jest rzeczywistym właścicielem otrzymanej należności czy nie. Ułatwienie to nie dotyczy, jednakże należności wypłacanych na rzecz podmiotów zagranicznych.
- Likwidacja domniemania rezydencji rzeczywistego właściciela w raju podatkowym
Przepisy dotyczące dokumentacji pośrednich transakcji rajowych w dotychczasowym brzmieniu przewidują domniemanie rezydencji rzeczywistego właściciela w raju podatkowym, jeżeli druga strona transakcji dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem rajowym.
W projekcie zaproponowano usunięcie domniemania oraz wyłączenia stosowania obowiązku, jeśli podmiot otrzymujący należność wynikającą z transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana nie dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym związanych z otrzymaną należnością rozliczeń lub nie jest powiązany z podmiotem rajowym.
Spełnienie przesłanek wyłączenia dotyczących rozliczeń lub powiązań z podmiotem rajowym będzie mogło być uznane m.in. w przypadku, gdy zostaną one wykazane oświadczeniem podmiotu otrzymującego należność (chyba że podatnik wiedział lub mógł wiedzieć, że treść oświadczenia jest niezgodna z rzeczywistością).
Podkreślenia wymaga fakt, że kształt projektowanych przepisów z dużym prawdopodobieństwem ulegnie jeszcze zmianie.
Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
