Cash pooling jest metodą zarządzania finansami, w ramach której niedobory pieniężne jednej spółki są pokrywane z nadwyżek wypracowanych przez inną spółkę z grupy.
Niedawno wydana interpretacja dotyczy systemu cash pooling w międzynarodowej grupie kapitałowej. Jedynym wspólnikiem wnioskodawcy-polskiej spółki, jest spółka-matka z siedzibą w Niemczech. Niemiecka spółka pełni rolę Pool Leadera, który zarządza systemem cash-poolingu w grupie. System finansowania wspólnego obejmuje podmioty z grupy kapitałowej, z siedzibą w różnych krajach.
W ramach systemu cashpoolingu, środki na rachunkach uczestników są wpłacane na rachunek główny niemieckiej spółki-matki, która jest wyłącznym właścicielem salda na tym rachunku. Wszelkie wpłaty na rachunek uczestników zwiększają saldo na rachunku głównym, a wypłaty zmniejszają je. Wszystkie środki znajdujące się na rachunku głównym są własnością spółki-matki, która ponosi ryzyko ekonomiczne związane z funkcjonowaniem systemu. Środki pieniężne spółki-matki pochodzą:
- ze środków własnych,
- z finansowania zewnętrznego oraz
- z rozliczeń dokonywanych przez spółkę-matkę z innymi uczestnikami systemu (w ramach gospodarowania nadwyżkami finansowymi wygenerowanymi przez te podmioty).
Model finansowania funkcjonujący w ramach systemu cash poolingu jest zbliżony do indywidualnego finansowania (linii kredytowej), określającej limit zadłużenia.
W interpretacji organ podatkowy potwierdził, że rzeczywistym właścicielem należności odsetkowych będzie Pool Leader. Tym samym wystarczające jest spełnienie warunków zwolnienia z podatku u źródła przez niemiecką spółkę-matkę. Zatem wszystkie płatności w ramach systemu cash poolingu będą podlegały zwolnieniu, a nie jedynie płatności odsetek od środków własnych Pool Leadera.
Interpretacja indywidualna 0111-KDIB1-2.4010.647.2024.2.AW z 8 stycznia 2025
