Benefity dla samozatrudnionych jako koszt podatkowy firmy – korzystne stanowisko fiskusa. Współpraca przedsiębiorstw z osobami prowadzącymi działalność gospodarczą (samozatrudnionymi) staje się coraz bardziej popularnym modelem biznesowym. W związku z tym pojawia się pytanie, czy świadczenia pozapłacowe, takie jak prywatna opieka medyczna, karty sportowe czy ubezpieczenia na życie, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów firmy.
Najnowsze interpretacje fiskusa wskazują, że tak – pod pewnymi warunkami.
Nowe podejście organów podatkowych
Jeszcze kilka lat temu stanowisko skarbówki w tej kwestii było niejednoznaczne, a przedsiębiorcy często spotykali się z odmową uznania takich wydatków za koszty uzyskania przychodów. Obecnie jednak sytuacja uległa zmianie, a organy podatkowe coraz częściej potwierdzają, że wydatki na benefity dla samozatrudnionych mogą być kosztem firmy, jeśli spełniają określone warunki.
Jednym z kluczowych elementów jest traktowanie takich świadczeń jako części wynagrodzenia za świadczone usługi. Jeśli przedsiębiorstwo w umowie przewidziało, że współpracownik otrzyma określone benefity w ramach rozliczenia za swoje usługi, fiskus nie kwestionuje wliczenia tych kosztów do wydatków podatkowych.
Warunki zaliczenia benefitów do kosztów uzyskania przychodów
Aby firma mogła odliczyć wydatki na świadczenia dla samozatrudnionych, powinny one spełniać kilka warunków:
- Związek z działalnością gospodarczą – świadczenia muszą mieć bezpośredni wpływ na uzyskiwane przychody, np. zwiększać motywację i efektywność samozatrudnionych.
- Ujęcie w umowie – benefity powinny być wyraźnie zapisane w umowie jako element wynagrodzenia.
- Brak charakteru osobistego – świadczenia nie mogą mieć charakteru prywatnego i muszą być związane z wykonywaną działalnością.
Jeżeli powyższe warunki zostaną spełnione, firma może uwzględnić wydatki na benefity dla samozatrudnionych w kosztach uzyskania przychodów, co obniży podstawę opodatkowania.
Kwestia opodatkowania po stronie samozatrudnionych
Choć fiskus uznaje możliwość zaliczenia benefitów do kosztów firmy, to w przypadku samozatrudnionych nadal istnieje obowiązek rozliczenia otrzymanych świadczeń jako przychodu z działalności gospodarczej. Oznacza to, że samozatrudniony powinien wykazać wartość otrzymanych benefitów jako przychód i odpowiednio rozliczyć podatek dochodowy oraz składki na ubezpieczenia społeczne, jeśli są wymagane.
Z perspektywy firm oznacza to, że nie pełnią one roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do benefitów przekazywanych samozatrudnionym. Odpowiedzialność za rozliczenie świadczeń spoczywa na osobach prowadzących działalność gospodarczą.
Korzyści dla obu stron
Dzięki korzystnemu podejściu organów podatkowych firmy mogą elastycznie wynagradzać swoich współpracowników i oferować im atrakcyjne świadczenia pozapłacowe, jednocześnie optymalizując swoje koszty podatkowe. Z kolei samozatrudnieni, mimo konieczności rozliczenia podatkowego otrzymanych benefitów, mogą czerpać korzyści z dodatkowych świadczeń, które poprawiają ich komfort pracy oraz motywację.
Obecne interpretacje podatkowe ułatwiają firmom stosowanie benefitów jako narzędzia motywacyjnego, co może wpłynąć na zwiększenie atrakcyjności współpracy w modelu B2B. Jest to ważna informacja zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla samozatrudnionych, którzy chcą efektywnie zarządzać swoimi finansami i korzyściami wynikającymi z takiej formy zatrudnienia.
Autor: Mateusz Kostro, Tax Consultant
