Spolu se začátkem dubna začala platit novela, která finálně stvrzuje platnost změn ve zdanění zaměstnaneckých akcií. Díky této změně dostali zaměstnavatelé možnost zvolit si způsob zdanění zaměstnaneckých akcií a opčních plánů.
Zdanění je tedy nyní možné realizovat buď v okamžiku nabytí akcií, nebo při jejich prodeji. (O dalších specifických podmínkách nového režimu zdanění jsme Vás informovali v našem předchozím článku.)
Účinnost změny
Začátek účinnosti této novely byl původně plánovaný na 1. ledna 2025 s tím, že pravidla bude možné retroaktivně aplikovat i pro zdaňovací období roku 2024. Vzhledem k prodloužení legislativního procesu ale došlo k opoždění, a novela je tak účinná až od 1. dubna 2025. Zároveň se změnil způsob, jakým se určuje moment zdanění pro příjmy obdržené od 1. ledna 2024 do 31. března 2025.
Co se stane, když neuplatním odložené zdanění?
Pokud zaměstnavatel neoznámí finančnímu úřadu volbu odloženého zdanění, budou zaměstnancovy příjmy z akciových a opčních plánů, které obdržel před nabytím účinnosti novely, považovány za zúčtované ve druhém měsíci po nabytí účinnosti novely (v případě zdanění v rámci mzdové agendy), nebo budou součástí příjmů zdaňovacího období roku 2025.
V praxi se setkáme se dvěma scénáři
- Příklad 1: Zaměstnanec Tomáš Nový obdržel v listopadu 2024 akcie od svého českého zaměstnavatele, hypotetické firmy BBB. Tento příjem bude zahrnutý do mzdové agendy za květen 2025 a bude zdaněný jako standardní mzda (včetně odvodů sociálního a zdravotního pojištění). Stejně se bude postupovat například v situaci, kdy akcie poskytne matka společnosti BBB, ale náklady na akcie plně nese přímo český zaměstnavatel, v tomto případě firma BBB. (Dochází tedy k přefakturování nákladů z mateřské společnosti na společnost dceřinou.)
- Příklad 2: Zaměstnanec Petr Dvořák obdržel v listopadu 2024 akcie od matky svého českého zaměstnavatele, hypotetické firmy DDD, přičemž náklady v tomto případě nenese přímo společnost DDD, ale její matka. Jedná se pak o příjem v roce 2025, a Petr Dvořák je proto povinen tento příjem deklarovat ve svém daňovém přiznání za rok 2025. V tomto případě příjem nepodléhá sociálnímu a zdravotnímu pojištění.
Bude možné aplikovat také pravidla platná v roce 2023
Jelikož situace se pro mnohé jeví jako komplikovaná, Generální finanční ředitelství k novým pravidlům vydalo prohlášení, ve kterém potvrzuje, že pro přechodné období roku 2024 a období od ledna do března 2025 bude možné akceptovat také postup, který byl platný do konce roku 2023.
Zaměstnavatelé, kteří zahrnuli příjmy z akciových plánů do mzdové evidence již v roce 2024, nemusí tedy tento postup nijak opravovat. Poplatníci, kteří akcie obdržené v roce 2024 zdaňují v rámci daňového přiznání, si mohou vybrat, zda tento příjem uvedou v přiznání za rok 2024 nebo za rok 2025. Vyjádření České správy sociálního zabezpečení a zdravotních pojišťoven v této chvíli ještě není k dispozici.
Nevíte si s novými pravidly rady a potřebovali byste konzultovat konkrétní kroky? Ozvěte se našemu daňovému týmu. Rádi si s Vámi sjednáme schůzku a pomůžeme Vám objasnit vzniklé nejasnosti.
Možná Vás budou zajímat i naše další články.
Podnikatelům vznikla nová povinnost vrácení odpočtu DPH z neuhrazených závazků
Účetní závěrka: co obsahuje, kdy ji publikovat a co hrozí v případě nezveřejnění?
Novela insolvenčního zákona: shrnutí platných změn
