Od 1. ledna 2025 došlo k zásadní změně v oblasti daně z přidané hodnoty, která ovlivňuje způsob, jakým mají podnikatelé nakládat s neuhrazenými závazky. Novela zákona o DPH zavádí totiž povinnost vrátit uplatněný odpočet daně z neuhrazených závazků, které jsou 6 měsíců po splatnosti.
Úvodem je třeba zmínit, že tato povinnost se vztahuje na faktury s datem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) po 1. lednu 2025. Nové pravidlo tak nutí plátce nejen sledovat splatnost svých závazků, ale především je včas platit.
Jak se změna odrazí v praxi
Pokud například v březnu 2025 obdrží plátce (např. firma registrovaná k DPH) fakturu, jejíž DUZP je stanoveno rovněž na březen, ale zůstane nezaplacená až do září 2025, bude muset tento plátce v daňovém přiznání za září vrátit celou částku odpočtu DPH, kterou si uplatnil z této faktury v březnu. Pokud by faktura byla uhrazena pouze v částečné výši, plátce vrátí pouze poměrnou část odpovídající neuhrazené hodnotě. Vrácení odpočtu nemusí být definitivní. V případech pozdější úhrady zbývající částky je možné si odpočet daně znovu nárokovat, a to za to období, ve kterém byla faktura (nebo její část) uhrazena.
Která povinnost z této změny pramení
V souvislosti s touto novou povinností musí plátci DPH sledovat splatnost svých závazků a jejich úhrady. V praxi je totiž nutné rozlišovat závazky, ze kterých byl nárok na odpočet vrácen, od těch, kde byl již odpočet případně znovu uplatněn a v jaké výši.
Zákon aktuálně nedává zcela jasné vodítko, jak postupovat v některých praktických situacích, jako je například zpětně dohodnutý posun splatnosti, rozdílně uvedená splatnost na faktuře a ve smlouvě či postup u zádržného. Očekáváme tedy, že Generální finanční ředitelství vydá na toto téma metodiku, která pomůže objasnit, jak postupovat v konkrétních praktických případech.
Celou situaci nadále monitorujeme a budeme vás o veškerých aktualizacích informovat.
Podívejte se také na naše další články o účetních tématech!
