V roce 2024 začal platit nový limit pro daňové odpisy osobních aut, kdy byla stanovena maximální výše odpisů s hodnotou 2 miliony Kč. Zároveň byl totožný limit stanoven i pro účely odpočtu DPH. Podívejte se, jak správně k odpisu auta přistoupit a ve kterých případech můžete očekávat výjimky.
Nový limit pro daňově uznatelné odpisy osobního auta
Od 1. ledna 2024 vstoupilo v platnost omezení daňové uznatelnosti ceny pořízení osobních automobilů, konkrétně výše jejího odpisu. Automobilem s limitovanými odpisy v kontextu konsolidačního balíčku se rozumí vozidlo kategorie M1, což je motorové vozidlo s nejvýše osmi místy k sezení kromě místa řidiče.
Nově lze do nákladů zahrnout maximální výši ceny pořízení 2 miliony Kč.
V praxi to znamená, že pokud firma či podnikatel koupí osobní automobil pro podnikání v hodnotě nižší než 2 mil. Kč, bude moci uplatnit veškeré odpisy z celé ceny pořízení, jako tomu bylo doposud. Oproti tomu ti, co si pořídí auto této kategorie pro podnikatelskou činnost ve vstupní ceně vyšší než 2 mil. Kč, odečtou z daní pouze poměrnou část odpisů.
Jak dlouho se odepisuje auto a do jaké odpisové skupiny patří
Osobní automobil spadá do 2. odpisové skupiny a odepisuje se standardně 5 let.
Poplatník může zvolit metodu rovnoměrných nebo zrychlených odpisů. Rovnoměrné odpisy rozkládají pořizovací cenu automobilu rovnoměrně do 5 let. U zrychlených odpisů se v prvních letech odepisují vyšší částky a v dalších obdobích se postupně snižují.
U bezemisních vozidel pořízených v období mezi lety 2024 až 2028 je možné využít také režim mimořádných odpisů, díky nimž lze celou vstupní cenu automobilu odepsat bez přerušení během 24 měsíců.
Jak změna ovlivní zrychlený odpis auta a leasing
Obdobně novela omezuje i náklady z finančního leasingu. Jednotlivé časově rozlišené splátky se musí krátit podílem limitu dvou milionů a úhrnu úplat za celou dobu finančního leasingu.
Omezení u odpočtu DPH při pořízení auta
Limit uplatnitelných nákladů u osobních automobilů se propisuje i do zákona o dani z přidané hodnoty. Odpočet DPH na vstupu je omezen částkou 420 000 Kč, což odpovídá hodnotě auta 2 miliony Kč. I když si plátce pořídí auto pro účely zakládající nárok na odpočet DPH, jeho odpočet je vždy limitován uvedenou částkou, bez ohledu na hodnotu pořizovaného auta.
Výjimky z daňových limitů – sanitky, taxi a pohřební vozy
Výjimku, stejně jako u daně z příjmů, tvoří tato vozidla:
- sanitní automobily,
- pohřební automobily,
- automobily využívané k provozování silniční motorové dopravy na základě koncese.
Na tyto výjimky se nevztahuje omezení odpočtu DPH ani limit pro daňově uznatelné odpisy – jak DPH, tak odpisy lze tedy uplatnit v plné výši.
Od 1. 1. 2025 bylo mezi vozidla, jichž se netýká omezení nároku na odpočet daně částkou 420 000 Kč, navíc doplněno sportovní vozidlo podle zákona upravujícího podmínky provozu vozidel na pozemních komunikacích, které je zapsáno v registru sportovních vozidel a kterému byl vydán průkaz sportovního vozidla.
Jak daňový limit ovlivňuje elektromobily v praxi
Přestože mezi hlavní politická a ekonomická témata patří v poslední době i otázka ekologických dopadů automobilové dopravy, současná právní úprava až na výjimku nijak zásadně neprotežuje elektromobily. Vzhledem k obvykle vyšší pořizovací ceně u těchto vozidel lze naopak očekávat, že u řady nově pořizovaných elektromobilů nebudou poplatníci moci uplatnit veškeré daňové výdaje a odpočty DPH.
Shrnutí a doporučení pro podnikatele při pořizování auta
- Automobily jsou zařazeny do 2. odpisové skupiny a odepisují se 5 let.
- Odpisy z aut lze uplatnit maximálně do výše 2 mil. Kč.
- Odpočet DPH u aut je omezen částkou 420 000 Kč.
- Výjimku představují sanitní nebo pohřební automobily a vozidla využívaná k provozování silniční motorové dopravy na základě koncese.
Pokud uvažujete o nákupu vozidla pro podnikání, neváhejte se obrátit na naše daňové oddělení. Rádi s vámi projdeme vaši situaci a pomůžeme najít nejvýhodnější řešení.
Mohlo by Vás zajímat
Vrácení nároku na odpočet DPH u neuhrazených závazků: důležité termíny a informace
Dobrá zpráva pro družstevní bydlení. Od roku 2026 bude možné díky odečtení úroků z úvěru ušetřit na dani
Firmy získaly flexibilitu v daňovém odepisování FVE
