Od 1. srpna 2025 vstupuje v účinnost významná novinka – změna v režimu odpisování fotovoltaických elektráren (FVE). Tato změna, která byla 4. 3. 2025 publikována ve Sbírce zákonů, spočívá ve zrušení speciálního odstavce § 30b zákona o daních z příjmů. Firmy díky ní získají větší flexibilitu ve volbě daňových odpisů.
V červnu finanční správa zveřejnila na svých webových stránkách doplňující informaci k aplikaci nového režimu odpisování FVE, která přináší důležité praktické vodítko pro daňové subjekty.
Zavádí se odpisování FVE formou daňových odpisů dle skupin pro hmotný majetek
Pravidla platná do července 2025 vznikla v roce 2011. Dle nich se kompletní konstrukce včetně fotovoltaických panelů odepisovala jako jeden majetek rovnoměrně bez možnosti přerušení po dobu 240 měsíců.
Díky novele je toto odpisování zrušeno a FVE budou nově odpisovány dle skupin pro standardní hmotný majetek. Poplatník tak zařadí jednotlivé části do příslušných odpisových skupin a bude mít možnost si vybrat, zda uplatní rovnoměrné či zrychlené odpisy.
V praxi tedy firmy dostanou možnost minimalizovat daňovou ztrátu, k čemuž mohou dojít právě přerušením daňového odpisu. Pokud bude naopak v zájmu firmy minimalizovat základ daně, bude možné majetek odepisovat také zrychleně.
FVE bude třeba rozdělit na technologické a stavební komponenty
Fotovoltaické elektrárny bude třeba rozdělit na komponenty, které náleží do jednotlivých skupin dle Klasifikace CZ-CPA (klasifikace produkce) a CZ-CC (klasifikace stavebních děl). V praxi se jedná v zásadě o rozdělení těchto komponentů na technologické a konstrukční (stavební):
- Pod technologickou částí si můžeme představit veškeré panely s měniči, střídače, kabeláž, elektroměry, bateriová úložiště a rozvaděče – v podstatě všechna zařízení související s výrobou a distribucí elektrické energie. V jejich případě se většinou bude jednat o majetek v odpisové skupině č. 3. Bateriová úložiště však budou odepisována v odpisové skupině č. 2.
- Konstrukční část bude ve většině případů zařazena do 4. až 6. odpisové skupiny (stejně jako samostatné stavby). Jedná se převážně o nosnou konstrukci, přípojky se zemí, oplocení a další nutné součásti FVE. Pokud bude FVE definována jako technické zhodnocení budovy, její konstrukční část se musí uvádět ve stejné odpisové skupině jako samotná budova.
Rozdělení majetku na jednotlivé části a jejich zatřídění se, jak vidno, stane v některých případech velkou výzvou, jelikož bude stěžejní pro správný postup a stanovení výše odpisů. Přináší ale poplatníkům flexibilitu při uplatňování daňových odpisů a směřuje ke sjednocení pravidel pro hmotný majetek.
V přechodném období poplatník způsob odpisování zvolí sám
Přechodné období bylo stanoveno na majetek pořízený v období od 1. 7. 2024 do 31. 7. 2025. V tomto případě se poplatník může rozhodnout, zda zvolí doposud platné odpisování dle § 30b, nebo již upřednostní novou legislativu.
Protože důsledkem tohoto rozhodnutí může být kratší návratnost investice, doporučujeme vše důkladně zvážit či konzultovat s daňovým poradcem. V případě jakýchkoliv nejasností se s Vámi rádi spojíme.
Mohlo by Vás zajímat
Audit účetní závěrky v praxi: aktuální pravidla, připravované změny a doporučení
Brigáda na DPP a DPČ 2025: Co by měl vědět každý zaměstnavatel
Změna koncesionářských poplatků v roce 2025: firmy čeká novinka ve výpočtu
