Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 3. 10. 2024 novely zákonov na konsolidáciu verejných financií, tzv. konsolidačný balík. Cieľom konsolidačného balíka je zlepšenie stavu verejných financií, pričom veľká väčšina zmien nadobudne účinnosť už 1. 1. 2025. Dňa 18. 10. 2024 bol konsolidačný balík podpísaný prezidentom Slovenskej republiky. Prehľad najdôležitejších zmien v daňovej oblasti vám uvádzame nižšie.
Daň z finančných transakcií
- Zavedenie novej dane od 1. 1. 2025 pričom prvé zdaňovacie obdobie bude až apríl 2025.
- Znášať túto daň budú fyzické osoby podnikatelia, právnické osoby a organizačné zložky zahraničných osôb, ktoré sú klientmi poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (daňovníci).
Platiteľom dane, t. j. vyberať a odvádzať túto daň budú poskytovatelia platobných služieb (banky a podobné inštitúcie) alebo samotný daňovník v prípade kedy je klientom poskytovateľa platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky bez organizačnej zložky v tuzemsku. - Predmetom dane bude finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu podnikateľa. Ďalej preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť podnikateľa vykonávanú v tuzemsku a interné zúčtovacie vzťahy. Použitie platobnej karty vydanej k podnikateľskému účtu.
- Sadzba dane§ 0,4 % zo základu dane, najviac 40 EUR za finančnú transakciu
- § 0,8 % za výber hotovosti za transakciu;
- § 2 EUR-á za kalendárny rok za použitie platobnej karty;
- § 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov v súvislosti s finančnými transakciami.
- Daň sa nebude uplatňovať na platby daní a odvodov, prevody medzi vlastnými účtami daňovníka vedenými v tej istej banke, platby v súvislosti s nákupom štátnych dlhopisov, či platby na pošte.
- Zároveň podnikateľ, ktorý je fyzickou osobou a nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, bude povinný si ho zriadiť do 31. marca 2025.
Daň z príjmov
- Zvýšenie limitu zdaniteľných príjmov (výnosov) pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov zo súčasných 60 000 EUR na 100 000 EUR.
- Zníženie vyššie spomínanej sadzby dane z príjmov zo súčasných 15 % na 10%.
- Zvýšenie sadzby dane z príjmov zo súčasných 21 % na 24 % pre daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy prevyšujú sumu 5 000 000 EUR.
- Vyššie uvedené zmeny sa uplatnia pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025.
- Sadzba zrážkovej dane pre fyzické osoby bude znížená zo súčasných 10 % na 7 % pre dividendy vyplatené zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce sa najskôr 1. januára 2025.
Daň z pridanej hodnoty
- Zvýšenie základnej sadzby DPH zo súčasných 20 % na 23 %.
- Zmena v znížených sadzbách DPH a to zavedenie dvoch znížených sadzieb 19 % a 5 %. V prípade znížených sadzieb dôjde k preskupeniu tovarov a to napríklad po novom na základné potraviny, ubytovacie služby, lieky, tlačené knihy a časopisy a zdravotnícke pomôcky sa bude uplatňovať znížená sadzba 5%. Nová 19% sadzba DPH sa bude uplatňovať napríklad na elektrickú energiu a reštauračné služby – nealko nápoje.
Ostatné zmeny
- Zavádza sa osobitný odvod pre rafinérie, zvyšuje sa osobitný odvod pre telekomunikačné spoločnosti.
- Pripomenutie: Zavedenie minimálnej dane od 1. 1. 2024.
- Minimálnu daň platí daňovník, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy):
- neprevyšujúce sumu 50 000 EUR, a to vo výške 340 EUR
- prevyšujúce sumu 50 000 EUR a neprevyšujúce sumu 250 000 EUR, a to vo výške 960 EUR
- prevyšujúce sumu 250 000 EUR a neprevyšujúce sumu 500 000 EUR, a to vo výške 1 920 EUR
- prevyšujúce sumu 500 000 EUR, a to vo výške 3 840 EUR
- Minimálnu daň platí daňovník, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy):
Článok v pdf nájdete tu.
