Poskytujete ve své společnosti zaměstnanecké akcie? A už jste řešili, jaký dopad budou mít nově nastalé změny v této oblasti na Vaši firmu? V následujícím článku shrnujeme novinky ve zdanění zaměstnaneckých akcií a také to, co z hlediska legislativy ještě není plně vyřešeno.
Doba zdanění zaměstnaneckých akcií se značně posouvá. Jaké jsou důvody?
Jak jste nejspíše zaznamenali, od 1. ledna 2024 vstoupila v platnost novela zákona o daních z příjmů, která zásadně mění mimo jiné i způsob zdanění zaměstnaneckých akcií a převoditelných opcí. Nový režim zdanění odkládá moment, kdy jsou zaměstnanecké akcie a opce zdaněny, a to až do doby, kdy jsou skutečně prodány, či v dalších případech. Mezi ty mimo jiné náleží následující:
- zaměstnanec přestane vykonávat závislou činnost u tohoto zaměstnavatele,
- zaměstnanec, nebo zaměstnavatel přestane být daňovým rezidentem České republiky,
- dojde k převodu nebo přechodu tohoto podílu nebo opce, či k uplatnění opce,
- uplyne 10 let ode dne nabytí podílu nebo opce.
Důvodem pro přijetí nové legislativní úpravy v této oblasti je dle ministerstva financí záměr
pomoct start-upům a menším firmám odsunout termín zdanění pro zaměstnance. Zaměstnanci tedy nebudou muset danit příjem z akcií ihned po jejich nabytí (jak tomu bylo doposud), ale termín zdanění bude posunut do budoucnosti. Důvodem je existence reálného rizika, že se menším firmám a start-upům nebude dařit, což by mohlo vést ke snížení hodnoty zaměstnaneckých akcií, nebo dokonce k zániku společnosti. Podle původní úpravy totiž zaměstnanci odváděli daň z hodnoty akcií, jejichž budoucí přínos mohl být výrazně nižší. Díky novele tak bude zajištěno, že pokud hodnota zaměstnaneckých akcií v době zdanění klesne pod úroveň, na níž byla při jejich získání, zaměstnanec bude moci zaplatit daň z této nižší hodnoty.
Na tuto novelu navazuje i novela zákona o pojistném na sociální zabezpečení účinná od 1. července 2024, která sjednocuje termín pro odvod pojistného s termínem pro daň z příjmů. V první polovině roku totiž ještě nebylo jasné, zda se termín odvodu pojistného bude počítat dle původního znění zákona, či bude jednotný s odvodem daně z příjmu.
Kde ale stále vznikají otazníky?
V současné praxi se objevuje několik dalších otazníků. Jedním z nich je například to, jak co nejlépe zvládnout administrativní zátěž, která dopadá převážně na zaměstnavatele. Ti nyní musí ve mzdových listech přirozeně evidovat více údajů, než tomu bylo doposud. Data o nabytých akciích, jako jsou datum, počet kusů a tržní cena v době nabytí u jednotlivých zaměstnanců, budou naprostým minimem, jež je třeba zaznamenávat, a to po dobu 10 let (popřípadě po dobu pracovního poměru zaměstnance).
Další zátěží pro zaměstnavatele, zejména z řad zahraničních společností, bude evidence daňové rezidentury zaměstnanců a její případné změny. Nevyjasněný je také případ, kdy zaměstnanec přijímací akcie není v době jejich nabytí daňovým rezidentem, ale je možné, že se jím stane v budoucnu. Za takových okolností tudíž není zřejmé, kdy nastává termín pro zdanění.
Jak už to bývá, až zavedení do praxe ukazuje, kde mají nová pravidla a zákony nedostatky. Celou situaci ohledně zaměstnaneckých akcií sledujeme a již nyní s našimi klienty řešíme nastalé specifické případy. Pokud i Vy potřebujete poradit nebo hledáte odbornou pomoc v této oblasti, rádi Vám nabídneme své služby. O novinkách Vás budeme samozřejmě průběžně informovat.
