Od 3. března 2021 jsou zaměstnavatelé nuceni řešit plošné testování zaměstnanců na Covid-19, tzv. samotestování.
Z důvodu narůstajících dotazů ohledně účtování těchto testů jsme připravili stručný komentář:
Daňová uznatelnost nákladů na test
Finanční správa se k daňové uznatelnosti nákladů na testy na Covid-19 vyjádřila na jaře loňského roku. Poměrně jednoznačně potvrdila, že v situacích, kdy je zaměstnavateli nařízeno podle stávajících předpisů provést testy, představují tyto výdaje daňově uznatelný náklad podle § 24 odst. 2 písm. p) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znějí pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“). Z pohledu zaměstnanců se jedná o plnění, které vůbec není předmětem daně.
Účtování testů
Fakturu za povinné testování zaměstnanců zaměstnavatel zaúčtuje v souladu s bodem 3.4. Českého účetního standardu pro podnikatele č. 019 na vrub příslušného účtu v účtové skupině 52 – Osobní náklady. Vyplývá to z § 24 vyhlášky č. 500/2002 Sb., kdy položka „D. Osobní náklady“ obsahuje mimo jiné i sociální náklady zákonné i ostatní. Jak již bylo zmíněno výše, tyto výdaje představují daňový náklad dle ZDP. Následná refundace nákladů na antigenní testy bude zaúčtována v souladu s bodem 4.5.5. Českého účetního standardu pro podnikatele č. 019 jako dotace na úhradu provozních nákladů ve prospěch účtové skupiny 64 – Jiné provozní náklady. Vyplývá to z § 25 vyhlášky č. 500/2002 Sb., kdy položka „III.3. Jiné provozní výnosy“ mimo jiné obsahuje dotace k úhradě nákladů.
Testování z pohledu daně z přidané hodnoty
Za účelem zmírnění dopadů pandemie a v souvislosti s ochrannou obyvatelstva prominula paní ministryně financí DPH u dodání diagnostických zdravotnických prostředků, tedy testů na Covid-19, které jsou ve shodě s příslušnými požadavky EU, a to až do 31.12.2022. Při pořízení testů by tedy přijaté faktury neměly obsahovat DPH.
Pro podrobnější informace nás neváhejte kontaktovat.
