Ministryně financí minulý týden vydala rozhodnutí o prominutí DPH při dodání elektřiny nebo plynu v období od 1. listopadu 2021 do 31. prosince 2021.
V souvislosti s několikanásobným růstem cen plynu a elektřiny v posledních měsících vydala ministryně financí rozhodnutí o prominutí DPH při dodání elektřiny nebo plynu v období od 1. listopadu 2021 do 31. prosince 2021. DPH je prominuto v případech dodání, pořízení z jiného členského státu a dovozu elektřiny nebo plynu, u kterých vznikla povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, či z úplaty přijaté přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění.
Prominutí se vztahuje na veškeré dodávky elektřiny a plynu bez ohledu na osobu dodavatele a příjemce a reálně tak bude mít pozitivní dopad nejen na domácnosti, ale také na ostatní spotřebitele, kteří nemají plný nárok na odpočet (neziskové subjekty, finanční instituce apod.). Prominutí bude aplikováno jak při dodávkách realizovaných samotným obchodníkem s elektřinou, tak i při navazujících dodávkách či přefakturacích (např. v nájemních vztazích).
Prakticky to znamená, že je DPH prominuto:
- u vyúčtování s datem uskutečnění zdanitelného plnění (typicky datum odečtu elektroměrů a plynoměrů) v období listopadu a prosince 2021, avšak prominutí se vztahuje pouze na případný doplatek vyplývající z vyúčtování,
- u záloh přijatých v období listopadu a prosince 2021.
Generální finanční ředitelství (GFŘ) vydalo v návaznosti na rozhodnutí ministryně financí dvě metodické informace, v nichž objasňuje praktický postup při vykazování dodávek, u nichž byla daň prominuta, při vystavování daňových dokladů a uplatnění DPH při následném vyúčtování. Informace GFŘ potvrzuje, že v souvislosti s prominutím nevzniká povinnost provést mimořádný odečet kvůli zjištění stavu k 1. listopadu nebo k 31. prosinci. Vystavené daňové doklady za rozhodné období by dle GFŘ neměly uvádět sazbu DPH a daň, případně by sazba měla být uvedena ve výši 0 % a výše daně 0 Kč. Pokud příjemce plnění obdrží daňový doklad s vyčísleným DPH, nebyl by oprávněn si uplatnit nárok na odpočet (naopak by měl kontaktovat dodavatele a požadovat opravný daňový doklad). Dle informace GFŘ však není nutno opravovat dříve vystavené platební kalendáře – částka uvedená na dokladu včetně daně a uhrazená v průběhu listopadu a prosince bude dodavatelem v plné výši zahrnuta do základu daně a příjemce nemá nárok na odpočet.
Dodavatel by měl dle instrukcí GFŘ vykázat plnění, na které se vztahuje prominutí, na řádku 26 přiznání k DPH, shodně jako příjemce plnění při aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti. Plnění s prominutým DPH by pak nemělo být uvedeno v kontrolním hlášení. Z hlediska dodavatele nemá prominutí dopad na jeho nárok na odpočet DPH na vstupu.
Současně vláda připravuje novelu zákona o DPH, která by s účinností od 1.1.2022 umožnila pro celý kalendářní rok 2022 osvobodit dodání elektřiny nebo plynu od DPH s nárokem na odpočet, čímž by prakticky došlo k prodloužení aktuálního prominutí. Tento postup však kromě standardních legislativních procedur podléhá také schválení Evropskou komisí.
Prominutí DPH je spojeno s řadou koncepčních nejasností. Další vývoj v této oblasti pro vás budeme samozřejmě sledovat. V případě jakýchkoliv dotazů k tomuto tématu se na nás neváhejte obrátit.
