Novela, která byla v pátek 6. 12. odsouhlasena v Poslanecké sněmovně, rozhodně potěší drobné investory, kteří obchodují nejen s akciemi, podílovými fondy nebo ETF, ale pustili se také do obchodů s kryptoměnami.
Při obchodování s cennými papíry (CP), ať už jsou to akcie, ETF nebo podílové fondy, se drobní investoři při osvobození příjmů řídí jednoznačnými pravidly. A to, zda příjem z prodeje cenných papírů převýšil cenu 100 000 Kč za kalendářní rok, nebo zda měl investor cenné papíry ve vlastnictví déle než 3 roky. (Nejprve se posuzuje hodnota příjmu z prodeje. Pokud přesáhne výše zmíněnou hranici, bere se v potaz doba vlastnictví.)
Je třeba dodat, že tato pravidla se týkají pouze fyzických osob a vztahují se na cenné papíry, které nejsou zahrnuty v obchodním majetku. Pokud investor tato kritéria splní, je jeho příjem z prodeje cenných papírů osvobozený od daně.
Dosud tyto podmínky pro osvobození při prodeji (uvedené v § 4 odst. 1 písm. t) Zákona č. 586/1992, o daních z příjmů (dále jen „ZDP“) platily pouze na cenné papíry (akcie, ETF, podílové fondy, dluhopisy ad.) Od 1. ledna 2025 nabude účinnosti novela, která k těmto cenným papírům přidává i kryptoaktiva s výjimkou elektronického peněžního tokenu (např. NFT).
Znamená to tedy, že obchodování s kryptoaktivy, které do této doby nemělo nárok na osvobození, bude podléhat stejným podmínkám jako obchodování s jinými cennými papíry. Pokud tedy investor dosáhne příjmu z prodeje např. bitcoinu, jehož hodnota nepřesáhne 100 000 Kč, bude tento příjem osvobozen. Pokud příjem překročí uvedený limit, ale investor držel toto kryptoaktivum po dobu delší než 3 roky, má nárok na osvobození příjmu taktéž.
Je nutné zmínit, že dle § 3 odst. 2 ZDP je za příjem považována i směna. To znamená, že pokud investor smění bitcoin za jinou kryptoměnu, např. ethereum, podléhá tento příjem zdanění (popřípadě osvobození) úplně stejně. Příjem je pak definovaný jako hodnota získaného protiplnění v okamžiku směny.
Novela přichází také s úpravou „zastropování“ osvobozených příjmů. Pokud bude úhrn všech příjmů osvobozených podle:
- § 4 odst. 1 písm. q) ZDP – příjem z úplatného převodu podílu,
- § 4 odst. 1 písm u) ZDP – příjem z úplatného převodu cenného papíru a
- § 4 odst. 1 písm. zk) ZDP – příjem z úplatného převodu kryptoaktiva
vyšší než 40 mil. Kč za zdaňovací období, dojde ke zdanění poměrné části příjmů přesahující tento limit.
Mezi další výhody této úpravy patří mimo jiné i to, že už nebude nastávat nesoulad v případě, pokud by podílový list (např. ETF) měl jako podkladové aktivum kryptoměnu. Podílový list, který je ze své podstaty cenným papírem, a tak se na něj vztahují podmínky osvobození dle § 4/1/t) ZDP, nyní koliduje s neupraveným osvobozením kryptoaktiv. Touto změnou tedy dojde k jednoznačnému postupu při osvobození podílových listu s podkladovými kryptoaktivy.
Všechny popisované změny rozhodně potěší drobné investory a vnesou trochu pořádku do dosud neupravených vod týkajících se zdanění kryptoaktiv. Pokud Vám spolu s novými pravidly vyvstaly nějaké otázky, neváhejte a obraťte se na nás. Rádi Vám s daňovou problematikou pomůžeme.
