Po dvou uplynulých ročnících přichází i v roce 2023 akce s názvem Milostivé léto (III).
Oddlužovací akce navazuje na předchozí Milostivé léto I a II a nabídne dlužníkům možnost zbavit se výhodně dluhů na sociálním pojištění a na daních. Za tímto účelem byly schváleny dva nové zákony, které jsou účinné od 1. července 2023. Prvním ze zmíněných je Zákon o mimořádném odpuštění a zániku některých daňových dluhů (Zákon č. 182/2023 Sb.), druhým pak Zákon o mimořádném odpuštění penále z pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a exekučních nákladů (Zákon č. 181/2023 Sb.).
Pro dluhy na daních a na sociálním pojištění platí v kostce stejné podmínky – pokud dlužníci v období od 1. července do 30. listopadu 2023 uhradí původní dluh na dani a/nebo dlužné pojistné a splní další podmínky akce, budou jim odpuštěny penále, úroky a další příslušenství dluhu. Milostivé léto III se týká příslušenství, které se vztahuje k:
- daňovým nedoplatkům
- sociálnímu pojištění a příspěvkům na státní politiku zaměstnanosti
- dluhům vůči soudům a Vězeňské správě ČR (tzv. justiční pohledávky)
- jiným dluhům vymáhaným územní samosprávou, pokud se k Milostivému létu III připojí (např. místní poplatky za psy)
Daňové milostivé léto
Pokud dlužníkovi v minulosti vznikl dluh na daňových povinnostech, pravděpodobně se od té doby navýšil o úroky, penále, pokuty, případně náklady na exekuční řízení. V rámci Milostivého léta III stát toto příslušenství při splnění určitých podmínek odpustí.
Odpuštění se týká příslušenství k nedoplatkům daní, které vymáhají finanční úřady, celní úřady a Ministerstvo financí. Výjimkou je pouze příslušenství ke clům, které v rámci Milostivého léta odpustit nelze. Odpustit lze jak příslušenství k dluhům, které jsou již v exekuci, tak i příslušenství k pohledávkám, na něž dosud exekuce neprobíhá – v jejich případě stačí, že již byly vyměřeny. Milostivého léta III mohou využít všechny fyzické osoby, tedy i podnikatelé.
Podmínkou odpuštění příslušenství je, že:
- daňový nedoplatek existoval již před 30. 9. 2022
- pohledávka není vymáhána soudním exekutorem,
- původní dluh bude uhrazen v zákonném termínu
V případě existence dluhu na daňových povinnostech a odpuštění příslušenství je následně nutné podat oficiální žádost. Žádost je třeba podat finančnímu úřadu, u něhož je příslušný nedoplatek či nedoplatky evidován či vymáhán v exekuci. Přípustné jsou tyto formy:
- prostřednictvím datové schránky
- e-mailem s uznávaným elektronickým podpisem
- e-mailem s elektronickou kopií dokumentu obsahující sken vlastnoručního podpisu
- v listinné podobě (doporučeným dopisem)
- ústně do protokolu na finančním úřadu
Nedoplatek na daňových povinnostech je možné uhradit dvěma způsoby:
- Najednou, a to do 30. 11. 2023 (v tento den musí být připsáno na účet správce daně),
- V případě dluhu přesahujícího hodnotu 5000,- Kč lze dluh splatit buď jednorázově (také do 30. 11. 2023) anebo ve 12 splátkách, přičemž záměr využít splátky je třeba zmínit již v samotné žádosti o odpuštění příslušenství.
V případě, že dlužník o možnost splátek nepožádá, platí první z uvedených způsobů. O schválení žádosti dlužníka správce daně neinformuje, dlužník je vyrozuměn jen v případě, že dluh nelze ve splátkách hradit. Podobně není možné ve splátkách uhradit dluh, jedná-li se o zálohu na daň, nedoplatek, v jehož případě již bylo povoleno posečkání nebo splátkování nebo je-li nedoplatek daně již v daňové exekuci (při daňové exekuci tedy lze požádat o odpuštění příslušenství, nelze však hradit ve splátkách, zatímco při soudní exekuci nelze vůbec požádat o odpuštění příslušenství). V případě, že se dlužník rozhodne pro splacení dluhu na daňových povinnostech ve splátkách, je nutné dodržovat přísně stanovená pravidla ohledně výše splátek a data splatnosti, jinak jeho právo na odpuštění příslušenství zanikne.
Součástí Milostivého léta III je také automatický zánik bagatelních nedoplatků na dani či příslušenství daně. To znamená, že pokud nedoplatek na dani či souvisejícím příslušenství nedosahuje 200,- Kč (u daně z nemovitých věcí 30,- Kč) a zároveň součet daňových nedoplatků u jednoho správce daně nepřekračuje 1 000,- Kč, stát odpustí dluh automaticky a není třeba podávat žádost. I v těchto případech ale platí, že zanikají pouze dluhy, u nichž nedoplatek vznikl do 30. 9. 2022 a není vymáhán soudním exekutorem. Automatický zánik nepatrných dluhů se týká i právnických osob.
Pojistné milostivé léto
Podobně jako u dluhů a příslušenství na daňových povinnostech tomu bude v rámci Milostivého léta III i s dluhy na sociálním pojištění, jež jsou definovány v druhém výše zmíněném zákoně. Možnost odpuštění příslušenství se vztahuje jak na dluhy, kterou jsou již v exekuci, tak i na dluhy, na něž dosud exekuce neprobíhá. Kromě včasného splacení dlužného pojistného je podmínkou pro odpuštění příslušenství i to, že dluh vznikl před 30. 9. 2022 a není vymáhán soudním exekutorem. ČSSZ doporučuje potencionálním dlužníkům zjištění výše dluhu prostřednictvím aplikace ePortál, k níž je možný přístup pomocí Identity občana nebo funkční datové schránky. Alternativní možností je osobní návštěva místně příslušné pobočky OSSZ.
Narozdíl od Daňového milostivého léta je proces odpuštění dluhu na sociálním pojištění poněkud snazší. V případě, že bylo dlužné pojistné plně uhrazeno do 30. 6. 2023 a k úhradě zbývá jen příslušenství, stát odpustí příslušenství automaticky. Pokud ale dluh na pojistném ke 30. 6. 2023 stále trval, lze o odpuštění příslušenství požádat elektronicky v aplikaci ePortál ČSSZ (pomocí Identity občana či funkční datové schránky od 10. 7. 2023) nebo ve výjimečných případech osobně na příslušné OSSZ.
Nedoplatky na sociálním pojištění je možno uhradit dvěma způsoby, které se příliš neodlišují od těch uvedených v případě Daňového milostivého léta. Jedná se tak o následující procesy:
- pokud výše dluhu na pojistném nepřesahuje 5 000,- Kč, je nutné jej zaplatit najednou, a to do 30. 11. 2023 (v tento den musí být připsáno na účet OSSZ)
- v případě vyššího dluhu je možné dluh splatit buď rovněž jednorázově (také do 30. 11. 2023) anebo v zákonem stanovených splátkách:
- je-li dluh nižší nebo roven 50 000,- Kč, splácí se ve 12 splátkách vždy na konci každého měsíce počínaje 31. 12. 2023 a konče 30. 11. 2024
- je-li dluh vyšší než 50 000,- Kč, splácí se v 60 splátkách vždy na konci každého měsíce počínaje 31. 12. 2023 a konče 30. 11. 2028
I v tomto případě, je nutné brát v potaz, že záměr splácet dluh ve splátkách je nutné oznámit předem v žádosti o využití odpuštění příslušenství a následně pak dodržovat přesně vypočtenou částku výše splátek a datum splatnosti. V momentě, kdy je některá z těchto podmínek porušena, zaniká dlužníkovi právo na odpuštění dosud neuhrazeného příslušenství bez náhrady.
Další oblasti Milostivého léta III
Jako další oblast, která je do letošního Milostivého léta zařazena jsou justiční pohledávky, tedy peněžitá plnění spravovaná soudy nebo Vězeňskou službou ČR, přičemž konkrétně jde o:
- peněžitý trest dle trestního řádu
- pořádková pokuta dle zákona o státním zastupitelství
- náklady výkonu vazby
- náklady spojené s výkonem vazby a náhrada škody dle zákona o výkonu vazby
- náklady výkonu trestu
Protože justiční pohledávky nenarůstají o úrok z prodlení, Milostivé léto III má smysl využít zejména v případech, kdy je pohledávka v exekuci (po doplacení původního dluhu stát odpouští exekuční náklady) nebo pokud je pohledávka nižší než 200,- Kč (k odpuštění dochází automaticky). Stejně jako v předchozích oblastech je podmínkou pro odpuštění příslušenství existence dluhu již před 30. 9. 2022, uhrazení dluhu v zákonném termínu a zároveň potvrzení, že dluh není vymáhán soudním exekutorem.
Kromě již uvedeného Daňového milostivého léta se dle zákona mohou k Milostivému létu III přidat i územně samosprávné celky, tj. obce a kraje včetně Hlavního města Prahy. Pokud tak rozhodne zastupitelstvo a do 30. září 2023 vydá příslušné usnesení, vztahuje se možnost odpuštění také na dluhy z místních poplatků (ze psů, svozu odpadu apod.) nebo odvody za porušení rozpočtové kázně. V této oblasti ale vždy záleží na konkrétním samosprávném celku a jeho uchopení možnosti Milostivého léta III.
PDF ke stažení: MILOSTIVÉ LÉTO III
